¿Cuáles retiros de inventarios no causan el IVA y cuáles sí?, ¿Se causa IVA en el retiro de inventarios para atención a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos?
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La doctrina de la DIAN había indicado que todo retiro de inventarios causa IVA. Sin embargo, las Sentencias del Consejo de Estado han indicado que no se causa IVA en algunos retiros de inventarios.
Una empresa retira inventarios para muestras gratis, para regalar a clientes, a proveedores o a empleados y le habían costado $8.333.333. El valor comercial de venta es del 120% del costo (8.333.333/120%=10.000.000).
Se generan las siguientes obligaciones:
Cuenta | Concepto | Débitos | Créditos |
5 | Gasto por retiro de inventarios (donaciones) | 8.333.333 | |
1435 | Inventarios | 8.333.333 |
Generar el IVA sobre valor comercial= Factura por valor comercial de $10.000.000.
= $10.000.000 x 19%= 1.900.000
Cuenta | Concepto | Débitos | Créditos |
5 | Gasto por IVA (ET 86) | 1.900.000 | |
2408 | IVA generado (ET 421) | 1.900.000 |
Pero NO todos los retiros de inventarios generan IVA, específicamente los 5 siguientes:
Cuenta | Concepto | Débitos | Créditos |
5 | Gasto por IVA (ET 86) | 190.000 | |
2408 | IVA generado (ET 421) | 190.000 |
(El artículo 107-1 del ET limita al 1% de los ingresos fiscales netos la deducción de gastos por retiro de inventarios para atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos).
Juan Fernando Mejía, experto consultor en Estándares Internacionales e impuestos, explica este tema en el consultorio tributario “Casos prácticos sobre impuesto al valor agregado (IVA)” realizado el 19 de marzo de 2024.
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