Estudio de la NICC 1 (parte 2) – Carlos Humberto Sastoque

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  • Publicado: 6 febrero, 2019

En la primera parte de este editorial abordamos las políticas de calidad y los requerimientos éticos aplicables que deben atender contadores y firmas de auditoría con relación a la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC 1–. En esta segunda parte continuamos con el estudio de esta norma.

Aceptación y continuidad de clientes

Antes de aceptar el nombramiento para ejercer una revisoría fiscal, realizar una auditoría externa, o para desempeñar otras labores profesionales independientes, la firma de contadores públicos debe investigar si el cliente cumple con los requerimientos legales, si no se presta para lavado de activos u otros hechos delictivos y si está dispuesto a suministrar la información necesaria para que la firma pueda cumplir con la labor a su cargo. Además, debe tener establecidas políticas y procedimientos propios que le permitan cumplir con el encargo que se pretende asumir, y tener certeza de que cuenta con el personal suficiente, idóneo y con experiencia, de acuerdo con las necesidades de cada cliente. De manera similar debe proceder cuando considere continuar prestándole sus servicios a un cliente.

En relación con este tema, se recomienda tener en cuenta los siguientes puntos:

  • Realizar una investigación y evaluación previa del cliente.
  • Verificar la continuidad de los clientes.
  • Realizar un cuestionario y verificación de incompatibilidades sobre el cliente o el encargo.
  • Compilar los datos necesarios para la elaboración de un presupuesto.
  • Elaborar un presupuesto del servicio a prestar.
  • Documentar este paso con soportes como los siguientes:
    • Carta de propuesta del servicio a prestar.
    • Carta revisión de honorarios.
    • Aceptación del nombramiento para el servicio a prestar.
    • Aceptación de reelección como revisor fiscal o de continuidad para el servicio a prestar.
    • Carta renuncia al cliente.
    • Carta aceptación revocación.
    • Carta renuncia informe –aviso cliente carta renuncia informe– aviso final.

Recursos humanos

La firma de contadores públicos debe contar con personal experimentado y actualizado para poder cumplir con los compromisos profesionales que adquiera al aceptar su designación como revisor fiscal, un contrato para hacer auditoría externa o cualquier otro encargo. También debe constatar que dicho personal sea consciente de la necesidad de cumplir con los requerimientos éticos pertinentes. Para lograr esto, la firma debe dar orientación y capacitación adecuada a su personal.

Lo mínimo que podría llegar a solicitar el ente inspector en este tema es que la firma o revisor fiscal cuente con lo siguiente:

  • Perfil de cualificación (del personal que colabora en la empresa): ficha de personal.
  • Manual de acogida (bienvenida a un nuevo colaborador).
  • Registro acciones formativas (es un registro de capacitaciones).
  • Reunión evaluación de desempeño (empresa con el cliente).
  • Plan de formación.

Sobre el autor

Carlos Humberto Sastoque

Contador Público; coautor de los libros ‘Iniciación a las NIIF’ y ‘Valor Agregado de la Revisoría Fiscal’.

De igual manera, ha ocupado los siguientes cargos: Asesor del Consejo Técnico de la Contaduría y de la Junta Central de Contadores, miembro de la Junta Central de Contadores, Director Ejecutivo del Colegio de Contadores Públicos de Colombia, Vicepresidente Técnico de la Confederación Iberoamericana de Contadores Públicos; Director Ejecutivo y Secretario General de la Confederación de Asociaciones de Contadores Públicos de Colombia, CONFECOP.



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