Estudio de la NICC 1 (parte 2) – Carlos Humberto Sastoque

En la primera parte de este editorial abordamos las políticas de calidad y los requerimientos éticos aplicables que deben atender contadores y firmas de auditoría con relación a la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC 1–. En esta segunda parte continuamos con el estudio de esta norma.

Aceptación y continuidad de clientes

Antes de aceptar el nombramiento para ejercer una revisoría fiscal, realizar una auditoría externa, o para desempeñar otras labores profesionales independientes, la firma de contadores públicos debe investigar si el cliente cumple con los requerimientos legales, si no se presta para lavado de activos u otros hechos delictivos y si está dispuesto a suministrar la información necesaria para que la firma pueda cumplir con la labor a su cargo. Además, debe tener establecidas políticas y procedimientos propios que le permitan cumplir con el encargo que se pretende asumir, y tener certeza de que cuenta con el personal suficiente, idóneo y con experiencia, de acuerdo con las necesidades de cada cliente. De manera similar debe proceder cuando considere continuar prestándole sus servicios a un cliente.

En relación con este tema, se recomienda tener en cuenta los siguientes puntos:

• Realizar una investigación y evaluación previa del cliente.
• Verificar la continuidad de los clientes.
• Realizar un cuestionario y verificación de incompatibilidades sobre el cliente o el encargo.
• Compilar los datos necesarios para la elaboración de un presupuesto.
• Elaborar un presupuesto del servicio a prestar.
• Documentar este paso con soportes como los siguientes:
  • Carta de propuesta del servicio a prestar.
  • Carta revisión de honorarios.
  • Aceptación del nombramiento para el servicio a prestar.
  • Aceptación de reelección como revisor fiscal o de continuidad para el servicio a prestar.
  • Carta renuncia al cliente.
  • Carta aceptación revocación.
  • Carta renuncia informe –aviso cliente carta renuncia informe– aviso final.

Recursos humanos

La firma de contadores públicos debe contar con personal experimentado y actualizado para poder cumplir con los compromisos profesionales que adquiera al aceptar su designación como revisor fiscal, un contrato para hacer auditoría externa o cualquier otro encargo. También debe constatar que dicho personal sea consciente de la necesidad de cumplir con los requerimientos éticos pertinentes. Para lograr esto, la firma debe dar orientación y capacitación adecuada a su personal.

Lo mínimo que podría llegar a solicitar el ente inspector en este tema es que la firma o revisor fiscal cuente con lo siguiente:

• Perfil de cualificación (del personal que colabora en la empresa): ficha de personal.
• Manual de acogida (bienvenida a un nuevo colaborador).
• Registro acciones formativas (es un registro de capacitaciones).
• Reunión evaluación de desempeño (empresa con el cliente).
• Plan de formación.