¿Qué hay de nuevo en el régimen simple de tributación?

El régimen simple de tributación ha sido una herramienta diseñada para simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Sin embargo, a lo largo del tiempo ha sido objeto de diversas modificaciones y ajustes para mejorar su funcionamiento y adaptarse a las necesidades del entorno fiscal.

Recientemente, con la expedición del Decreto 1545 del 20 de diciembre de 2024, se han introducido cambios significativos que afectan la permanencia y exclusión de los contribuyentes dentro del –RST–, así como la obligatoriedad de la facturación electrónica y otros aspectos críticos.

En esta conferencia, Miguel Ángel García López, contador público, especialista en Impuestos y Análisis Financiero, aborda las últimas novedades y cambios introducidos en el régimen simple de tributación, destacando los aspectos más relevantes y su impacto en los contribuyentes.

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¿En qué consiste el régimen simple de tributación?

 El régimen simple fue creado con la intención de simplificar la tributación de pequeños empresarios y profesionales independientes, permitiendo el pago consolidado de varios impuestos en un solo formulario (2593).

Entre los principales beneficios del régimen se encuentran:

• Exoneración de retenciones en la fuente.
• No presentación de declaraciones bimestrales o cuatrimestrales de IVA.
• Consolidación del pago de industria y comercio y otros tributos locales.
• Mayor flujo de caja debido a la eliminación de anticipos tributarios.
• Reducción de costos asociados al cumplimiento tributario, ya que no es necesario contratar servicios adicionales para la elaboración de múltiples declaraciones.
• Se establece un sistema de pagos bimestrales que facilita la gestión de los flujos de caja. Esto permite una mejor planificación financiera y evita la acumulación de grandes montos a pagar al final del año fiscal.

Modificaciones clave del Decreto 1545 de 2024

1. Definición de requisitos insubsanables para permanecer en el RST

Uno de los cambios más importantes introducidos por el Decreto 1545 de 2024 es la definición de los requisitos insubsanables que, de no cumplirse, implican la exclusión automática del contribuyente del régimen. Los principales son:

• No pago de anticipos bimestrales dentro del mes siguiente al vencimiento: si un contribuyente no cancela su anticipo dentro del plazo establecido, será excluido del RST y deberá tributar bajo el régimen ordinario durante todo el año siguiente.
• Falta de adopción del sistema de facturación electrónica: si dentro de los dos meses siguientes a su inscripción en el RST el contribuyente no implementa la facturación electrónica, será excluido del régimen.

2. Impacto en la presentación de anticipos y declaración anual

Conforme a la nueva normativa, los contribuyentes con ingresos inferiores a 3.500 UVT no están obligados a presentar anticipos bimestrales, pero sí deben presentar la declaración anual en el formulario 260.

No obstante, si durante el año superan este umbral, deberán liquidar y pagar los anticipos en el bimestre en que se alcance el límite.

3. Inscripción masiva de contribuyentes por parte de la Dian

El Decreto 1545 de 2024 también establece que la Dian podrá inscribir de oficio a contribuyentes que no hayan declarado impuestos como renta, IVA o industria y comercio, basándose en información proporcionada por los municipios.

Para esto se establecieron criterios de reporte por parte de los entes territoriales, quienes deberán remitir información sobre aquellos contribuyentes que:

• No han declarado el impuesto de industria y comercio en los últimos años.
• Han recibido devoluciones de impuestos sin que estas estén correctamente discriminadas en el RST.
• Desarrollan actividades económicas sin estar registrados en el RUT.

Este mecanismo busca reducir la evasión y aumentar la base de contribuyentes dentro del RST, trasladando parte de la labor de fiscalización a las administraciones locales.

4. Consideraciones especiales para pensionados y otros contribuyentes

A pesar de las mejoras introducidas, el decreto deja sin resolver algunas inquietudes sobre ciertos contribuyentes, como los pensionados que decidan acogerse al RST, quienes seguirán viendo gravadas sus pensiones a pesar de la existencia de normas superiores que las eximen.

También persisten dudas sobre la tributación de dividendos y la imposibilidad de que algunos profesionales, como docentes universitarios, puedan mantenerse en el régimen si reciben ingresos como asalariados.

Resumen de cambios en el régimen simple de tributación

Recomendaciones prácticas para el régimen simple de tributación

🕒 Paga a tiempo: evita la exclusión cumpliendo con los plazos establecidos para los anticipos bimestrales.

📄 Factura electrónicamente: es obligatorio adoptar el sistema de facturación electrónica dentro de los dos meses posteriores a la inscripción.

🚨 No te pases del plazo: si te retrasas más de un mes en el pago de un recibo electrónico del SIMPLE, quedarás excluido del régimen.

💰 Guarda caja para el pago de anticipos: aunque no presentes declaraciones bimestrales, si superas 3.500 UVT en ingresos durante el año, deberás pagar los anticipos acumulados.

📑 Revisa tu RUT: si incumples las condiciones insubsanables, deberás modificar tu RUT y pasar al régimen ordinario, asumiendo nuevas obligaciones.

🏥 Verifica tu actividad: si eres médico y trabajas en una cooperativa o recibes ingresos como asalariado en una universidad, no puedes pertenecer al SIMPLE.

🏪 Atención empresarios pequeños: si tienes ingresos menores a 3.500 UVT, puedes presentar solo una declaración anual sin anticipos, pero debes estar atento a la normativa vigente.

🏛️ Los municipios ayudarán a la Dian: esta entidad exigirá a los municipios reportar contribuyentes que no hayan declarado industria y comercio, aumentando el control sobre evasores.

⚠️ No dejes acumular deudas: si debes anticipos, págalos antes del vencimiento del sexto bimestre para no ser excluido automáticamente.

📌 Exclusión automática: si eres excluido del SIMPLE, no podrás volver a inscribirte en el año siguiente.

Acerca del conferencista

Miguel Ángel García López

Es contador público, especialista en impuestos y análisis financiero, especialista en Internacionalización de la Economía. Gerente y accionista mayoritario del Grupo Contable Asesores S.A. Docente universitario en diversas instituciones del país en el campo de la contaduría y la economía. Presidente de la Asociación Centro de Estudios Grupo de los 100, agremiación de contadores públicos.

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