Al elaborar las declaraciones de renta, de ingresos y patrimonio o del régimen simple para el AG 2024, se debe tener especial cuidado al reportar los saldos fiscales de activos como “caja”, “vehículos” y “bienes raíces”, ya que cualquier error en estas partidas puede generar consecuencias negativas.
Artículo 32. Información de propiedad, planta y equipo y otros activos. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades públicas y privadas enunciadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 8 y 9 del artículo 1 de la presente resolución, de conformidad con lo establecido en el literal “k” del artículo 631 del Estatuto Tributario, deberán suministrar el valor patrimonial a treinta y uno (31) de diciembre del patrimonio bruto representado en propiedad, planta y equipo y otros activos, conforme con los parámetros establecidos en las especificaciones técnicas del formato 1011 versión 6, utilizando los siguientes conceptos:
Ítem
Descripción
Concepto
1.
Saldo a 31 de diciembre en caja.
1105
2.
Valor patrimonial de vehículos, maquinaria y equipo.
1502
3.
Valor patrimonial de activos fijos intangibles.
1512
4.
Valor patrimonial de los activos fijos agotables.
1513
5.
Valor patrimonial a 31 de diciembre de Activos Biológicos Plantas.
1519
6.
Valor patrimonial a 31 de diciembre de Activos Biológicos Animales
1520
7.
Valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación (Inciso 2 Art. 295-3 ET).
1521
8.
Valor patrimonial de lotes rurales y fincas.
1522
9.
Valor patrimonial de lotes urbanos.
1523
10.
Valor patrimonial de otros bienes inmuebles. (No relacionados en los conceptos 1512, 1513 y 1519.
1524
11.
Valor patrimonial de otros bienes muebles.
1525
12.
Valor patrimonial de otros activos. (No relacionados en los artículos 29 y 30 de la presente resolución y en los conceptos de este artículo).
1526
Como puede verse, dicha norma exige reportar, dentro del formato 1011, el saldo fiscal a diciembre 31 de 2024 de los activos que allí se mencionan de forma expresa.
Importancia de reportar correctamente los activos fiscales
En consecuencia, por citar un ejemplo, supóngase que una persona jurídica presenta su declaración de renta del año gravable 2024, formulario 110, indicando que al cierre del año tiene un “saldo fiscal en lotes urbanos” de $5.000.000, y seguidamente, en su formato 1011, también reporta ese mismo valor utilizando el concepto 1523. Sin embargo, supóngase que, luego de haber presentado ambas obligaciones fiscales, termina descubriendo que se hace necesario corregir el saldo fiscal del mencionado activo.
En tal caso, será claro que la persona jurídica tendrá que corregir tanto la declaración de renta (formulario 110) como el formato de información exógena (formato 1011). Y aunque dicha corrección en la declaración de renta no le implicaría liquidar la sanción por corrección del artículo 644 del ET, lo delicado es que la corrección al formato 1011 sí quedará sujeta a las sanciones del artículo 651 del ET, y que en este caso equivaldría a un 0,7 % de la diferencia entre el valor equivocado que se había reportado inicialmente y el nuevo valor corregido que se termine reportando posteriormente.
Por consiguiente, quienes sí deban presentar por el año gravable 2024 y siguientes la nueva información que se solicita en el mencionado artículo 32 de la Resolución 000162 de 2023 deberán ser muy cuidadosos con la forma en como elaboren su declaración tributaria de renta o del régimen simple del año gravable 2024 para que luego no haya necesidad de estar corrigiendo la respectiva información exógena.
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