¿Es lo mismo una estrategia global de auditoría que un plan de auditoría?


¿Es lo mismo una estrategia global de auditoría que un plan de auditoría?

En la planificación de una auditoría de estados financieros debe establecerse una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría, abordados en la NIA 300.

Suele confundirse el uso de estos términos. Por esa razón, en este editorial te explicaremos sus diferencias.

En pocas palabras, una estrategia global de auditoría contiene los lineamientos sobre cómo el revisor fiscal afrontará en términos generales un encargo con un cliente.

En la creación de esta estrategia es necesario realizar algunas preguntas, tales como:

  • ¿Se tendrá confianza en los controles?
  • ¿Se aplicarán pruebas sustantivas para el desarrollo del encargo?

Por otro lado, el plan de auditoría ofrece un plan detallado del encargo que se realizará. Estas diferencias las explica el Dr. Roberto Valencia, especialista en auditoría y revisoría fiscal, en el siguiente video:

Estrategia global de auditoría

El Dr. Valencia explica que la estrategia global de auditoría, abordada en la NIA 300, es un documento en el cual se plasman, en términos generales, los principales aspectos del alcance, momento de realización y dirección del encargo de auditoría.

Los siguientes son aspectos clave para establecer la estrategia global de auditoría:

  • Identificar las características del encargo y definir su alcance.
  • Determinar los objetivos del encargo en relación con los informes por emitir.
  • Considerar los factores que, según el juicio profesional, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo.
  • Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo.
  • Determinar la materialidad.

Plan de auditoría

El plan de auditoría, por otro lado, comprende una planeación detallada relacionada con la ejecución del encargo. Su propósito es cubrir los diversos asuntos identificados en la estrategia global de auditoría, teniendo en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditoría mediante el uso eficiente de los recursos.

El plan de auditoría y la estrategia global están estrechamente relacionados entre sí, pues un cambio en uno puede resultar en un cambio consecuente para el otro, según explica el conferencista.

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