Impacto del impuesto diferido en la tasa de tributación depurada

¿Cómo afecta el impuesto diferido la tasa de tributación depurada del artículo 240-6 del estatuto tributario?

El impuesto diferido afecta la tasa de tributación depurada, siendo un elemento clave en el cierre contable y fiscal, con implicaciones para entidades como copropiedades y cajas de compensación familiar.

Aspectos destacados

• La TTD se calcula sobre la Utilidad Contable Depurada (se debe pagar al menos el 15% de esta utilidad)
• Algunas partidas van al resultado contable, pero NO a la “Renta Líquida”, lo que haría que baje la TTD y si se reduce por debajo del 15% la empresa debe “adicionar un impuesto” (hasta igual al 15% de la esa utilidad que es “contable”).
• Se genera impuesto el “impuesto adicional” por valorizaciones que afectan el Estado de Resultados, pero no la Renta Líquida (como valorización de Propiedades de Inversión, activos biológicos, inversiones o diferencia en cambio no realizada (ET 28 y 269)
• Contabilizar el “pasivo por impuesto diferido” a estas diferencias es clave para generar un gasto contable y reducir el resultado base.
• Pero la norma no incluyó un mecanismo de Carry Back ni de carry forward: se terminaría pagando dos veces

Calculo:

En síntesis, se paga de nuevo el impuesto de renta si en el periodo siguiente se venden estos activos (o si se realiza la diferencia en cambio).

Juan Fernando Mejía, experto consultor en estándares Internacionales e impuestos, explica este tema en el consultorio tributario “Cierre contable y conciliación fiscal año gravable 2023″. Accede ahora en nuestro canal youtube.com/@actualicesevideo

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