INC de bolsas plásticas en el 2024 pasará de $60 a $66

El INC de las bolsas plásticas 2024 se obtiene según lo indicado en el artículo 512-15 del ET y conociendo el dato del incremento del IPC entre diciembre de 2022 y noviembre de 2023, que fue certificado por el Dane.

La Dian fijó el nuevo valor mediante la Circular 000006 de diciembre 20 de 2023.

El artículo 512-15 del ET establece que el INC para bolsas plásticas tendrá que incrementarse para el año 2024 en el mismo porcentaje en que haya variado el IPC durante el período diciembre 1 de 2022 a noviembre 30 de 2023.

La norma en cuestión establece lo siguiente:

Artículo 512-15. Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas. <Artículo adicionado por el artículo 207 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de julio de 2017, estará sujeto al impuesto nacional al consumo la entrega a cualquier título de bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las entreguen.

La tarifa del impuesto será la de la siguiente tabla:

Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, en un porcentaje equivalente a la variación del índice de precios al consumidor certificado por el Dane al 30 de noviembre y el resultado se aproximará al peso más cercano. La Dian, certificará y publicará antes del 1o de enero de cada año las tarifas actualizadas.

El sujeto pasivo del impuesto es la persona que opte por recibir bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar los productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios).

Son responsables de este impuesto las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al régimen común de IVA. 

Este impuesto no podrá tratarse como costo, deducción o impuesto descontable.

El impuesto se causará al momento de la entrega de la bolsa. En todos los casos, en la factura de compra o documento equivalente deberá constar expresamente el número de bolsas y el valor del impuesto causado.

Parágrafo 1. La tarifa de las bolsas plásticas que ofrezcan soluciones ambientales será del 0 %, 25 %, 50 % o 75 % del valor pleno de la tarifa, según el nivel (de 1 a 4) de impacto al medio ambiente y la salud pública, definido por Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible con base en la reglamentación que establezca el Gobierno nacional. Para este fin el Ministerio de Ambiente deberá adelantar un estudio de los estándares de industria sobre el nivel de degradabilidad de los materiales plásticos en rellenos sanitarios. También adelantará estudios sobre la caracterización de los plásticos como residuos y de las soluciones ambientales factibles para estas.

Parágrafo 2. El Gobierno nacional reglamentará y tomará medidas orientadas a mitigar el impacto ambiental de las bolsas plásticas importadas; así como evitar una competencia desleal de bolsas importadas o de contrabando.

Parágrafo 3.  Los sujetos pasivos del monotributo, podrán acogerse voluntariamente al impuesto. En este caso el monto del impuesto se entenderá incluido en la tarifa fija del monotributo.

(Los subrayados son nuestros).

INC de bolsas plásticas en el 2024

En relación con lo anterior, debe tenerse presente que la Dian, mediante su Circular 0001 de enero 5 de 2023, estableció que el INC de bolsas plásticas para el año 2023 sería de $60, pues lo que se hizo fue tomar el valor que rigió durante el 2022 ($53; ver la Circular 000016 de diciembre de 2021) e incrementarlo en un 12,53 %, que fue el incremento del IPC entre diciembre 1 de 2021 y noviembre 30 de 2022.

Por tanto, tomando en cuenta el incremento de 10,15 % en el IPC de ingresos medios certificados por el Dane para el período diciembre 1 de 2022 a noviembre 30 de 2023, se concluye que el nuevo valor del INC para bolsas plásticas, a partir de enero 1 de 2024, pasará de $60 a $66.

Mediante la Circular 000006 de diciembre 20 de 2023, la Dian confirmó que el valor del impuesto al consumo de bolsas plásticas para la vigencia 2024 es de $66.

La Ley 2232 de julio 7 de 2022 prohibirá las bolsas plásticas a partir de julio de 2024

En relación con este tema, es importante destacar que los artículos 4 a 6 de la Ley 2232 de julio 7 de 2022 establecen que a partir de julio de 2024 quedaría prohibida la comercialización y distribución de las bolsas plásticas utilizadas para transportar mercancías.

En la parte pertinente de dichas normas se lee lo siguiente:

Artículo 4. Prohibición y sustitución gradual de los plásticos de un solo uso. Se prohíbe la introducción en el mercado, comercialización y distribución, en el territorio nacional de los productos listados en el artículo 5, en los plazos del artículo 6, que estén fabricados, total o parcialmente, con plásticos de un solo uso, incluidos los producidos con plástico oxodegradable.

Quienes introduzcan en el mercado, comercialicen o distribuyan plásticos de un solo uso incluidos en el listado del artículo 5, contarán hasta la entrada en vigencia de la prohibición, para realizar la sustitución gradual y progresiva de estos productos, por cualquiera de las alternativas sostenibles señaladas en el numeral 2 del artículo 2 de la presente ley.

(…)

Artículo 5. Ámbito de aplicación. La prohibición y sustitución gradual del artículo 4 aplica para los siguientes productos plásticos de un solo uso:

1. Bolsas de punto de pago utilizadas para embalar, cargar o transportar paquetes y mercancías, excepto aquellas reutilizables o de uso industrial.

(…)

Artículo 6. Plazos de aplicación. Para efectos de proteger la economía nacional, se establecen los siguientes plazos para la entrada en vigencia de la prohibición de introducción en el mercado, comercialización y/o distribución de los productos plásticos de un solo uso establecidos en el artículo 5:

1. La prohibición de los numerales 1, 2, 3, 6, 7 y 11 se aplicará al término de los dos años contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley.

(…)

Por tanto, si no sucede nada que impida la aplicación de lo dispuesto en la Ley 2232 de julio de 2022, se diría que el INC de bolsas plásticas también desaparecería en julio de 2024.

Además, el costo de las bolsas para los almacenes que las adquieran no se incrementó con el nuevo “impuesto a los plásticos de un solo uso” aprobado entre los artículos 50 a 53 de la Ley 2277 de 2022, pues el texto de dichas normas indica que dicho impuesto solo deberá ser cobrado por los productores de los plásticos que se utilicen para envasar, embalar o empacar bienes, y no aplica por tanto a los plásticos que se usan para simplemente transportarlos.

El problema de las devueltas exactas para el INC de bolsas plásticas

Mientras el INC de bolsas plásticas siga vigente, es fácil prever que dado el valor de INC por cada bolsa plástica durante el año 2024, se seguirán generando problemas para entregar los cambios o devueltas exactas a los clientes que hagan sus compras pagando con efectivo (a diferencia de los que paguen con tarjetas) pues actualmente en Colombia la moneda más pequeña que se puede conseguir en circulación es la de $50 (aunque se supone que aún existen la de $5 y la $10, pero difícilmente circulan entre los empresarios).

En efecto, si un cliente realiza por ejemplo una compra de $1.000, y decide llevar 1 sola bolsa, el total de lo que le deberán cobrar será de $1.066. Pero si el cliente paga con un efectivo que suma $1.100, ¿podrá el vendedor devolverle en forma exacta los $34 o le tocará a los vendedores asumir el valor de $16 y entregar como devuelta el valor de $50? Esta sería una decisión que podría ser complicada, pues el valor que asuma cada vendedor, multiplicado por la cantidad de bolsas que se entregue a los clientes, se podría convertir al final del año en un valor significativo.

Como vemos, la fijación de la tarifa del INC a partir del año 2020, ligando su incremento a lo que haya sido el incremento del IPC, seguirá generando complicaciones prácticas para los casos en que las compras se cancelen en efectivo, puesto que en Colombia no circulan monedas menores a la de $50.

En consecuencia, lo mejor será que los propios establecimientos de comercio solo utilicen bolsas plásticas de las que no generan el INC (ver el artículo 512-16 del ET y las reglamentaciones contenidas en el Decreto 2198 de diciembre de 2017 y la Resolución 1481 de agosto de 2018 del Ministerio de Ambiente). También podrían estimular a sus clientes a llevar sus propias bolsas reutilizables, o a que prefieran usar sus tarjetas en lugar del efectivo.

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