Liquidador del formulario 110 y formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2021

Última actualización: hace 2 meses (15 marzo, 2022)

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En este archivo de Excel para la declaración de renta de personas jurídicas –AG 2021– (o de ingresos y patrimonio), Diego Guevara Madrid, líder en investigación tributaria, ha alojado todas las novedades y anexos que debes tener en cuenta para preparar el formulario 110 y formato 2516.

Elaborado por: Diego Guevara Madrid
Fecha de publicación: marzo 15 de 2022

En el presente archivo se incluye una versión en Excel del formulario 110 para declaraciones de renta y/o de ingresos y patrimonio de personas jurídicas y personas naturales sin residencia por el año gravable 2021 y fracción del año gravable 2022, prescrito por la Dian a través de su Resolución 000026 de febrero 23 de 2022 (publicada en el diario oficial 51958 de febrero 24 de 2022, el cual circuló en Internet el día 27 de febrero de 2022).

Adicionalmente, debido a que la Dian no expidió una nueva resolución que reemplazara lo dispuesto en la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019, modificada oficialmente con la Resolución 000023 de marzo 18 de 2020 y la 000027 de marzo 24 de 2021, lo que se entendía es que para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2021 (ver artículo 772-1 del ET y artículos 1.7.1 hasta 1.7.6 del DUT 1625 de octubre de 2016)  se usaría el mismo formato 2516 versión 4 que se usó para el reporte de año gravable 2020, pues así lo dispone el artículo 1.7.4 del DUT 1625 de octubre de 2016.

Sin embargo, en marzo 7 de 2022 la Dian terminó publicando un nuevo prevalidador tributario indicando que para el año gravable 2021 se deberá usar el formato 2516 v.5, el cual en la práctica tiene la misma estructura del formato 2516 v.4 y solo se le ajustaron algunos cálculos en la hoja «ERI Renta líquida», pues la tarifa general de impuesto de renta del artículo 240 del ET cambia de 32 % a 31 % y la tarifa de la renta presuntiva cambia de 0,5 % a 0 %. Por tanto, en esta hoja se incluyen adicionalmente, en versión de Excel, las 7 páginas (secciones) que componen el formato 2516 v.5 para el año gravable 2021.

Formato 2516 v.5 y su preparación por parte de quienes realizan la declaración de renta de personas jurídicas del año gravable 2021

Debe destacarse que solo cuando la Dian publica el prevalidador tributario para el formato de conciliación fiscal (en este caso para el formato 2516 v.5), es cuando se pueden conocer cuáles serán las celdas que la Dian considera como no diligenciables, pues dichas celdas no quedaron identificadas en los documentos que se expidieron como anexos de la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019.

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Al respecto, debe tenerse presente que dicho prevalidador es un aplicativo diseñado por la Dian, el cual solo funciona en los computadores que tengan Excel para Windows y no funciona en los computadores que solo tengan Excel para MAC (por ese motivo los usuarios de MAC necesitan tener fraccionado su disco duro e instalar una licencia de Windows y otra de Excel para Windows, pues solo de esa forma pueden hacer funcionar los prevalidadores de la Dian).

Por tanto, cuando se estudien las hojas del presente archivo que correspondan a la estructura del formato 2516 v.5 para el año gravable 2021, deberá tenerse en cuenta que dejamos marcadas en color azul las celdas que la misma Dian definió como no diligenciables.

Además, al momento de instalar el prevalidador tributario del formato 2516 v.5 el aplicativo terminaba liberando 4 archivos especiales en PDF con instrucciones especiales que se recomienda leer antes de usarlo. Tales documentos pueden consultarse en los siguientes enlaces:

Téngase presente que dicho formato 2516 solo debe ser elaborado por los «contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevar contabilidad o que la llevaron en forma voluntaria» (sin importar si son del régimen ordinario o del especial), pero no debe elaborarse por parte de los «no contribuyentes del impuesto de renta», sin importar si son o no declarantes de ingresos y patrimonio (ver parágrafo 3 del artículo 1.7.2 del DUT 1625 de octubre de 2016).

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Además, tampoco debe ser elaborado por los contribuyentes que durante el año gravable 2021 hayan optado voluntariamente por pertenecer al régimen simple de tributación y que permanecieron en dicho régimen hasta diciembre 31 de 2021.

Además, entre quienes sí estén obligados a elaborarlo debe tenerse presente que solo están obligados a presentarlo virtualmente aquellos contribuyentes que hayan obtenido ingresos brutos fiscales en el año 2021 (sumando rentas ordinarias y ganancias ocasionales) iguales o superiores a 45.000 UVT (45.000 x $36.308 = $1.633.860.000).

Al respecto, la Dian advierte en el proceso de instalación del prevalidador en mención, entre los textos de inicio, que para revisar el tope de las 45.000 UVT que obligan a presentar este formato de forma virtual se deben tener en cuenta los siguientes rubros:

  • Ingreso bruto de renta ordinaria (renglón 58 del formulario 110 año gravable 2021).
  • Los ingresos por ganancias ocasionales (renglón 80 del formulario 110 año gravable 2021).
  • Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006 (renglón 81 del formulario 110 año gravable 2021).
  • Renta por recuperación de deducciones (renglón 70 del formulario 110 año gravable 2021).
  • Rentas pasivas por entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia –ECE– (renglón 71 del formulario 110 año gravable 2021).

Junto al formulario 110 y el formato 2516 v.5 se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos documentos.

Declaración de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes

Adviértase además que, aunque el formulario 110 y el formato 2516 v.5, diseñados por la Dian, también deben ser utilizados por las personas naturales no residentes y las sucesiones ilíquidas no residentes obligadas a llevar contabilidad, en los anexos que se elaboraron dentro del presente archivo solo se hicieron adaptaciones aplicables a las personas jurídicas (ya fuesen declarantes de renta del régimen ordinario, del régimen especial o declarantes de ingresos y patrimonio).

Por tanto, los anexos que se incluyen en este archivo no tienen adaptaciones que sean aplicables a los casos de personas naturales no residentes obligadas a utilizar el formulario 110 y el formato 2516 v.5.

Guías multiformato para la declaración de renta de personas jurídicas y naturales, y para el reporte de exógena del año gravable 2021

Por último, te invitamos a conocer las más importantes novedades para la preparación y presentación de la declaración de renta y declaración del régimen simple del año gravable 2021, tanto para personas jurídicas como para naturales, al igual que las novedades para preparar y presentar la información exógena del año gravable 2021, las cuales serán analizadas y comentadas por nuestro líder de investigación tributaria, el Dr. Diego Guevara Madrid, en sus nuevos productos multimedia educativos que ya puedes adquirir en preventa.

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Puedes consultar más al respecto en los siguientes enlaces:

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