Simulador del límite de costos y gastos no soportados en factura electrónica

Última actualización: hace 4 meses (25 enero, 2022)

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Con este simulador en Excel conocerás el porcentaje máximo de costos y gastos no soportados en factura electrónica que se puede incluir en la declaración de renta de 2020 y siguientes.

Se explican los costos y gastos que deben tenerse en cuenta para calcular dicho porcentaje, que por el 2022 es de 10 %.

Con los artículos 18 de la Ley 2010 de 2019, 1.6.1.4.27 del DUT 1625 de 2016, y 8 y 83 de la Resolución Dian 000042 de mayo 5 de 2020 (modificada por las resoluciones 000099 y 000094 de 2020, y 000012 de febrero 9, 000037 de mayo 5 y 000167 del 30 de diciembre de 2021) se expone el porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica y algunas condiciones que deberán tenerse en cuenta para establecer este límite.

Entre las consideraciones expuestas por el Gobierno nacional, vale la pena destacar los siguientes aspectos.

¿Cuál es la situación con los costos y gastos para efectos de deducción o descuento?

De acuerdo con el artículo 616-1 del ET, el porcentaje máximo de costos y gastos que podrá soportarse sin factura electrónica será del 30 % en 2020, 20 % en 2021 y 10 % en 2022.

En el siguiente video el Dr. Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese, profundiza al respecto:

Cabe anotar que la Ley 2155 de 2021 modificó el artículo 616-1 del ET estableciendo que los costos y gastos solo son aceptados fiscalmente si están soportados en factura electrónica o documento equivalente. No obstante, se debe tener en cuenta que está disposición solo empezará a aplicarse cuando se emita la reglamentación correspondiente. Por tanto, en la declaración de renta de 2021 se seguirá aplicando lo dispuesto en el artículo 616-1 del ET antes de la modificación de la Ley 2155 de 2021 (ver nuestro formato Matriz: novedades en el sistema de facturación con la reforma tributaria Ley 2155 de 2021).

¿A partir de qué momento se deben calcular los límites de costos y gastos no soportados con factura electrónica?

Si bien el artículo 616-1 del ET expone que será a partir de 2020, de acuerdo con lo expuesto en el artículo 83 de la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020, este porcentaje tuvo aplicación en el período comprendido entre el 2 de noviembre y el 31 de diciembre de ese año.

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¿Qué pasa con los costos y gastos que nunca se soportan con factura electrónica?

De acuerdo con los numerales 1 al 5 del artículo 1.6.1.4.27 del DUT 1625 de 2016, sigue operando una aceptación fiscal del 100 % de costos y gastos:

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¿Alguna recomendación?

Sí. De acuerdo con lo mencionado hasta el momento, se debe calcular el límite sobre los costos y gastos que estén soportados en tiquetes POS, factura de venta en talonario o en papel; por tanto, se debe revisar si aquel con quien se efectúan operaciones de adquisición de bienes o servicios es un obligado a facturar, y qué obligaciones o excepciones le aplican, en términos generales, en materia de facturación, ya que, por ejemplo, si se recibe una factura en papel de algún sujeto que ya está obligado a facturar electrónicamente y no está habilitado para generar factura en papel (artículos 8, 9 y 31 de la Resolución 000042 de 2020), dicho gasto o costo derivado de esa operación tendrá que someterse al límite.

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