Tributación sobre dividendos y cálculo de su retención luego de la Ley 2010 de 2019

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  • Publicado: 30 enero, 2020

 Tributación sobre dividendos y cálculo de su retención luego de la Ley 2010 de 2019

En esta plantilla podrá hacer las simulaciones más importantes para definir los montos del impuesto de renta sobre dividendos, y sus respectivas retenciones en la fuente, que aplican a personas naturales y jurídicas luego de los cambios de la Ley 2010 de 2019 y el Decreto reglamentario 2371 de 2019.

En este formato de Excel (elaborado por nuestro líder de investigación tributaria Diego Guevara Madrid) usted encontrará dos ejemplos que abordan la tributación sobre dividendos, y el cálculo de su retención, luego de los cambios efectuados por la Ley 2010 de diciembre de 2019.

 
Ejemplo del efecto que tienen las modificaciones a los artículos 242, 245 y 246 del ET para la tributación sobre dividendos gravados y no gravados que reciban las personas naturales residentes, sociedades extranjeras, personas naturales no residentes y establecimientos permanentes (sucursales) de sociedades extranjeras. Ejemplo del efecto que tiene el artículo 242-1 del ET estableciendo a partir del año gravable 2019 un impuesto sobre dividendos gravados y no gravados que reciban la mayoría de las sociedades nacionales.
Las normas de los artículos 242, 245 y 246 del ET, que habían sido modificados con los artículos 27, 51 y 52 de la Ley 1943 de 2018, terminaron siendo reglamentados muy tarde, y de forma imperfecta, con el Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019.  Adicionalmente, sucedió que esos mismos artículos 242, 245 y 246 del ET volvieron a ser modificados de nuevo con los artículos 35, 51 y 52 de la Ley 2020 de 2019.

 

Por tanto, en la hoja “reten div 2019 y 2020”, usted encontrará un contraste entre lo que fue la tributación de los dividendos y su retención en la fuente para los socios y accionistas del régimen ordinario durante el 2019, y lo que será esa misma tributación y su retención durante el 2020 luego de los ajustes de la Ley 2010 de 2019. (recuerde que, si los socios están inscritos en el régimen simple de tributación, nunca se les practicaría retención en la fuente por lo dispuesto en el artículo 911 del ET).

 

Para entender por qué razón se aprobó la creación del nuevo artículo 242-1 ET, estableciendo una tributación especial sobre los dividendos gravados y no gravados que reciban las sociedades nacionales, compartimos ejemplos comparativos de lo que sucedía hasta el año gravable 2018, y lo que empezó a suceder a partir del año gravable 2019, (que continuará sucediendo durante el 2020 y siguientes) cuando se usan dos formas diferentes para la distribución de los dividendos (Nota: la tributación especial de dicho artículo 242-1 que encontrará en estos ejemplos, en la cual se establece una retención «trasladable» hasta el socio persona natural residente o no residente, solo aplica para la «primera sociedad» que se lleve los dividendos, siempre y cuando dicha sociedad no sea un sociedad acogida al régimen CHC de los artículos 894 a 809 del ET, o no haga parte de un grupo empresarial de la Ley 222 de 1995 registrado en cámara de comercio , o no se trate de una entidad pública descentralizada (caso por ejemplo de Ecopetrol, ver artículo 68 Ley 489 de 1998)).

 

Además, la forma en que se practicarán y trasladarán las  retenciones del artículo 242-1 del ET quedaron reguladas en los artículos 1.2.4.7.9, 1.2.4.7.10, 1.2.4.37 y 1.2.4.38 del DUT 1625 de 2016, creados con el Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019. En dichas normas se indicó, incluso, que, si la retención «trasladable» termina llegando a socios que no son personas naturales, sino entidades del régimen especial o entidades no contribuyentes, entonces tales tipos de socios tendrán que hacer la solicitud del reintegro de la retención a la sociedad que originalmente practicó dicha retención (lo cual no siempre va a ser fácil si dicha sociedad que practicó la retención ya está liquidada para el momento en que se le solicita el reintegro).

 

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