[Libro Blanco] Declaración de renta personas naturales año gravable 2020

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Conoce en este libro, de manera detallada, cuáles son las novedades más importantes que deben tener en cuenta las personas naturales por el año gravable 2020 frente a la presentación de la declaración de renta.

¿Cuáles personas naturales se encuentran obligadas a presentar la declaración del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2020?

De acuerdo con lo establecido en el artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto 1625 de 2016, sustituido por el artículo 1 del Decreto 1680 de diciembre 17 de 2020, quedan obligadas a presentar la declaración de renta y complementario por el año gravable 2020 las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes en el país que no sean responsables del IVA y cumplan, por el período en mención, con los requisitos expuestos a continuación:

Requisitos

UVT

Equivalente en pesos (*)

Patrimonio bruto a diciembre 31 superior a4.500$160.232.000
Ingresos brutos a diciembre 31 iguales o superiores a1.400$49.850.000
Consumos con tarjeta de crédito que excedan de1.400$49.850.000
Compras y consumos totales del año que excedan de1.400$49.850.000
Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones que excedan de1.400$49.850.000

(*) El valor de la UVT para el año gravable 2020 fue de $35.607 según la Resolución 000084 de noviembre 28 de 2019.

Además, el artículo 1.6.1.13.2.7 del DUT 1625 de 2016 señala que quedarán exonerados de esta obligación los asalariados que no sean responsables de IVA, cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80 % de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, si en relación con el año gravable 2020 no cumplen con los topes mencionados en el cuadro anterior.

De igual manera, el Decreto 1680 de 2020 expone que las personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en el país estarán exoneradas de presentar la declaración de renta y complementario cuando la totalidad de sus ingresos hubiera estado sometida a la retención en la fuente de la que tratan los artículos 407 al 409 del ET. Sobre el particular, se han generado muchas discusiones en torno a los diferentes conceptos emitidos por la Dian para interpretar la situación de estos contribuyentes, en cuanto a su deber de declarar por poseer patrimonios altos. Respecto del tema, el Concepto 1364 de octubre 29 de 2018 indicó que las personas naturales no residentes no serán responsables de presentar la declaración de renta y complementario en los siguientes casos:

a. Por poseer patrimonio y haber obtenido en el año gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del ET.

b. Por poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.

c. Por no poseer patrimonio en el país y haber obtenido ingresos en el país a los cuales se les haya practicado la retención en la fuente según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del ET en su totalidad.

d. Lo anterior siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en los artículos 20-1 y 20-2 del ET, en relación con los establecimientos permanentes.

Por la anterior razón, se debe tener en cuenta que si la Dian señalara que una persona natural no residente debe declarar renta porque el patrimonio poseído en el territorio nacional supera el monto equivalente a 4.500 UVT, bastaría con que el contribuyente percibiera un ingreso en el territorio colombiano y se practicara la retención a título de renta referida para desligarse de esta obligación.

¿Cuáles formularios deben utilizar las personas naturales para la presentación de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2020?

El tipo de formulario a utilizar por las personas naturales y sucesiones ilíquidas depende exclusivamente de su calidad de residentes para efectos fiscales.

De este modo, las personas naturales no residentes, así como sucesiones ilíquidas que al momento de su muerte hubieran tenido tal calidad, deben presentar su declaración del impuesto de renta y complementario en el formulario 110 prescrito mediante la Resolución 000011 de febrero 8 de 2021, modificada por la Resolución 000032 de abril 9 del mismo año.

Por su parte, las personas naturales residentes, así como las sucesiones ilíquidas que al momento de su muerte hayan tenido tal calidad, deben utilizar el formulario 210 prescrito mediante la Resolución 000022 de marzo 5 del 2021.

¿Cuáles son los principales pasos por atender para presentar la declaración de renta de las personas naturales por el año gravable 2020?

Los principales pasos que debe atender una persona natural frente a la presentación de la declaración de renta y complementario del año gravable 2020 son:

Pasos para la declaración de renta personas naturales 2020

¿Cuáles son los plazos para la presentación de la declaración de renta y complementario de las personas naturales por el año gravable 2020?

De acuerdo con lo establecido en el artículo 1.6.1.13.2.11 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020, las personas naturales que hubiesen sido catalogadas como grandes contribuyentes debieron cumplir con este requerimiento tributario, dependiendo del último dígito del NIT, de la siguiente manera:

  • Pago de la primera cuota: entre el 9 y el 22 de febrero de 2021.
  • Declaración y pago de la segunda cuota: entre el 12 y el 23 de abril de 2021.
  • Pago de la tercera cuota: entre el 9 y el 23 de junio de 2021.

Por su parte, según el artículo 1.6.1.13.2.15 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020, las demás personas naturales y sucesiones ilíquidas deben presentar su declaración de renta y complementario por el año gravable 2020 efectuando un único pago junto a la presentación del respectivo formulario entre el 10 de agosto y el 20 de octubre del 2021 dependiendo de los últimos dos dígitos del NIT.

Dichos plazos aplican de igual manera para las personas naturales residentes en el exterior.

¿Cuáles son los principales cambios que presenta el formulario 210 por el año gravable 2020?

El formulario 210, prescrito mediante la Resolución 000022 de 2021, contiene una estructura diferente a la utilizada por el año gravable 2019, pues se adicionaron 30 casillas. Entre tales cambios se pueden señalar los siguientes:

a. Se subdivide la subcédula de rentas de trabajo en laborales y no laborales. Estas últimas corresponden a aquellos honorarios y compensaciones por servicios personales sobre los cuales se imputarán costos y gastos, renunciando a la renta exenta contemplada en el numeral 10 del artículo 206 del ET que, según el parágrafo 5 del mismo artículo, aplicable para algunos de estos rubros bajo ciertas condiciones.

b. Para cada una de las cédulas y subcédulas se disponen algunas casillas especiales destinadas a las rentas exentas y otras a las deducciones. En la versión aplicable por el año gravable 2019 estos dos rubros estaban agrupados en una sola casilla para cada cédula y/o subcédula.

c. Se disponen dos nuevas casillas en la zona de ganancias ocasionales para cumplir con lo establecido en el artículo 15 del Decreto Legislativo 772 de 2020 (parcialmente exequible según la Sentencia de la Corte Constitucional C-378 de septiembre 2 de 2020). Dicha norma permite que en las declaraciones de los años 2020 y 2021 los contribuyentes de cualquier régimen acogidos a procesos de reorganización empresarial, de acuerdo con lo contemplado en la Ley 1116 de 2006 y en el Decreto Legislativo 560 de 2020, puedan declarar como una ganancia ocasional lo correspondiente a las quitas de capital o intereses que les concedan los acreedores.

¿Por qué es importante conocer la información suministrada en este libro?

El impuesto de renta y complementario se configura como el pilar del recaudo de las finanzas públicas del país, por lo que además de ser uno de los tributos más sujetos a cambios con las reformas tributarias, es también un requerimiento sujeto a un régimen sancionatorio riguroso en el que conductas como no presentar la declaración, presentarla extemporáneamente, presentarla con inexactitudes o incluso corregirlas, puede implicar la liquidación de sanciones que pueden ser muy onerosas. Evitar la liquidación de sanciones y ampliar tu abanico de oportunidades tanto en el mercado laboral como profesional contable, para que estés a la vanguardia de la dinámica de cambios que involucran la profesión, hacen parte de los diversos beneficios que te genera acceder a la información de este libro.

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De esta manera, el Libro Blanco Declaración de renta personas naturales: guía para el diligenciamiento del nuevo formulario 210 constituye la herramienta ideal para que puedas conocer y analizar de forma teórica y práctica cada una de las novedades normativas que juegan un papel indispensable en el cumplimiento de esta importante obligación tributaria, por tanto, la publicación que presentamos se encuentra estructurada a través de un lenguaje de fácil comprensión para todo tipo de usuario, además de estar acompañada de matrices, cuadros explicativos, infografías, un apartado dedicado a la solución de 30 inquietudes que podrían presentarse al momento de estar cumpliendo con este requerimiento, 65 accesos a normativa relacionada y 24 anexos descargables en Excel y Word que en su conjunto convertirán esta publicación en la herramienta idónea para tu labor.

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Esta publicación se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, infografías, tips contables, tributarios y hasta laborales, así como respuestas a preguntas frecuentes y normativa relacionada bajo un lenguaje de fácil comprensión, que se complementan con 24 anexos en Excel y Word, en los cuales se abordan ejemplificaciones prácticas o casos especiales sobre los aspectos más importantes de esta estructura temática. En dicha zona también se incluirán las novedades normativas que surjan posteriormente a la terminación de la edición de esta publicación

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Características técnicas de la publicación

Editorial:  Actualícese.com LTDA 
Autor: José Hernando Zuluaga 
Formato: Digital 
ISBN (versión digital): 978-958-5190-06-1 
Número de páginas:  638 
Tamaño archivos (descarga): PDF (Libro): 7 MB – Carpeta zip (Anexos): 19 MB 

TABLA DE CONTENIDO

1.1 Características relevantes del impuesto de renta y complementario

  • Responsabilidad de los contribuyentes frente al impuesto de renta y complementario
  • Relación entre contribuyentes, no contribuyentes, declarantes y no declarantes

1.2 Panorama normativo que rige el impuesto de renta y complementario

1.3 Principales pasos para la elaboración de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2020

1.4 Residencia para efectos fiscales

  • Condiciones para ser residente fiscal en Colombia
  • Personas naturales residentes en el exterior
  • Requisitos para la solicitud de los certificados de residencia fiscal y de situación tributaria
  • Interrogantes relacionados con la residencia fiscal
  • Bienes que se entienden como poseídos en el país
  • Bienes que se entienden como no poseídos en el país
  • Ingresos considerados de fuente nacional
  • Ingresos no considerados de fuente nacional
  • Ejemplos sobre la determinación de la residencia fiscal en personas naturales

1.5 Personas naturales obligadas a presentar la declaración del impuesto de renta y complementario por el año gravable 2020

  • Responsabilidad frente al impuesto sobre las ventas –IVA–
  • Requisitos para ser considerado como no responsable del IVA por el año gravable 2020
  • Requisitos para determinar la obligación de presentar la declaración de renta y complementario por el año gravable 2020
  • Ejemplos sobre la obligatoriedad de las personas naturales de presentar declaración de renta y complementario por el año gravable 2020

1.6 Plazos para presentación y pago de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2020

  • Personas naturales grandes contribuyentes
  • Demás personas naturales
  • Presentación anticipada de la declaración de renta y complementario por parte de las personas naturales
  • Presentación voluntaria de la declaración de renta y complementario
  • Efectos legales de la declaración voluntaria

1.7 Obligatoriedad de llevar contabilidad y su relación con el impuesto de renta y complementario

  • Implicaciones fiscales de estar obligado o no a llevar contabilidad respecto a los ingresos, costos y gastos

1.8 Importancia del RUT para efectos del impuesto de renta y complementario

  • Inscripción en el RUT
  • Registro de usuarios nuevos en el portal
  • Actualización del RUT

1.9 Formas de presentar la declaración de renta y complementario

  • Obligados a presentar declaraciones tributarias de forma virtual
  • Pago virtual del impuesto de renta y complementario
  • Generación de forma electrónica para presentación de declaraciones

1.10 Formularios para presentación de la declaración de renta y complementario de personas naturales

  • Personas naturales que deben utilizar el formulario 110
  • Personas naturales que deben utilizar el formulario 210

1.11 Soportes necesarios para la elaboración de la declaración de renta y complementario

  • Información reportada por terceros

2.1 Definiciones relacionadas con la depuración de las cédulas

  • Patrimonio
  • Ingresos
  • Clasificación de los ingresos
  • Reconocimiento de los ingresos para obligados y no obligados a llevar contabilidad
  • Tratamiento fiscal de los pagos basados en acciones
  • Detalle de ingresos en el sistema cedular a utilizar por el año gravable 2020
  • Transacciones que generan ingresos e involucran más de una obligación
  • Intereses presuntivos para el año gravable 2020
  • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
  • Hechos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
    • Acciones y aportes
    • Componente inflacionario por el 2020
    • Recompensas
    • Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
    • Indemnizaciones por seguro de daño
    • Apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos para financiar programas educativos
    • Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas
    • Gananciales
    • Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas
    • Dividendos y participaciones recibidos por personas naturales en el 2020
    • Casos prácticos sobre la tributación en el impuesto de renta y complementario de las personas naturales por el año gravable 2020 que reciben dividendos
    • Utilidades en ajustes por inflación o componente inflacionario
    • Distribución de utilidades por liquidación
    • Aportes obligatorios y voluntarios al sistema general de pensiones
    • Aportes obligatorios al sistema general de salud
    • Pagos laborales indirectos recibidos por el trabajador
    • Situación especial del aporte por impuesto solidario COVID-19
    • Auxilio a los trabajadores en suspensión contractual
    • Otros ingresos no gravados
  • Costos
    • Costos y gastos para trabajadores independientes en la cédula general
    • Costo de bienes muebles y por prestación de servicios
    • Costo fiscal de los bienes inmuebles
    • Costo fiscal de los activos intangibles
    • Costo fiscal de las inversiones
    • Costo fiscal de los bienes incorporales formados
    • Algunas precisiones sobre el costo fiscal de los activos
  • Rentas exentas
    • Aportes voluntarios del trabajador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias
    • Aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC–
    • Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad
    • Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad
    • Gastos de funeral del trabajador
    • Auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías
    • Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales
    • Seguro de muerte, compensaciones por muerte y prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las fuerzas militares y la policía nacional
    • Gastos de representación de magistrados de los tribunales, sus fiscales y procuradores, y de los jueces de la república
    • Exceso de salario básico percibido por los oficiales, suboficiales, soldados profesionales de las fuerzas militares y oficiales, suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la policía nacional
    • Gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas
    • 25 % del valor total de los pagos laborales
    • Prima especial y prima de costo de vida para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, así como de los servidores públicos de las plantas en el exterior que sean residentes fiscales, aunque presten sus servicios fuera de Colombia
    • Rentas hoteleras y de ecoturismo
    • Venta de energía eléctrica
    • Enajenación de predios para viviendas de interés social e interés prioritario
    • Rentas provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el caucho y el marañón, inversiones en aserríos, plantas de procesamiento vinculadas a dichos procesos, posesión de árboles maderables y árboles en producción
    • Rentas provenientes de la prestación del servicio fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado
    • Incentivo tributario a las creaciones literarias de la economía naranja
    • Convenios para evitar la doble tributación en Colombia
  • Limitaciones a las deducciones y rentas exentas
  • Deducciones imputables
    • Aportes voluntarios a los fondos de cesantías
    • Intereses por préstamos de vivienda y sobre préstamos educativos del Icetex
    • Pagos por medicina prepagada
    • Dependientes
    • Impuestos, tasas y contribuciones de las que trata el artículo 115 del ET
    • Pago de servicios públicos
    • Pago de arrendamientos
    • Deducción por salarios pagados a personas menores de 28 años a las cuales se les haya concedido su primer empleo con vínculo laboral
    • Deterioro de cartera
    • Obsolescencia
    • Aplicación de la norma de subcapitalización luego de la Ley 2010 de 2019
    • Donaciones o inversiones en proyectos cinematográficos
    • Inversiones y donaciones
  • Limitaciones para algunos costos y deducciones
  • Soportes de los costos y deducciones
  • Límite a costos y gastos no soportados con factura electrónica
  • Validez fiscal de los tiquetes POS
  • Escenario de los tiquetes POS a partir de enero 1 de 2020
  • Ejemplo sobre limitación de costos y gastos no soportados con factura electrónica
  • Descuentos tributarios
    • Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros
    • Impuestos pagados en el exterior
    • Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación y donaciones a becas de estudio
    • Donaciones a entidades sin ánimo de lucro del régimen especial
    • Dineros otorgados a Coldeportes para que se utilicen como asignación de becas de estudio y manutención de los deportistas
    • IVA pagado en la compra o construcción de activos fijos reales productivos
    • Retención trasladable sobre dividendos repartidos por sociedades nacionales recibidos por personas naturales
    • Limitaciones a los descuentos tributarios
  • Ganancias ocasionales
    • Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por dos años o más
    • Utilidad en la liquidación de las sociedades con existencia igual a dos años o más
    • Herencias, legados y donaciones
    • Indemnizaciones por seguro de vida
    • Loterías, premios, rifas, apuestas y similares
    • Tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales
    • Ganancias ocasionales exentas
  • Renta presuntiva
    • No obligados a calcular renta presuntiva
    • Variables para la depuración de la renta presuntiva
    • Cálculo de la renta presuntiva en las personas naturales no residentes
    • Renta presuntiva en el nuevo modelo cedular por el año gravable 2020
    • Exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida y su compensación
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3.1 Tipos de cédulas

  • Depuración de las rentas líquidas cedulares
  • Tarifas impositivas en el sistema de cedulación
  • Tarifa impositiva para personas naturales no residentes
  • Tarifa impositiva para el régimen de megainversiones

4.1 Sección de datos del declarante

  • Casilla 24: Actividad económica
    • Interrogantes aclarados por la Dian frente a la actualización del RUT por parte de los pensionados
  • Casilla 25: Código
  • Casilla 26: Número del formulario anterior
  • Casilla 27: Fracción año gravable siguiente
  • Casilla 28: Pérdidas fiscales acumuladas de años anteriores, sin compensar

4.2 Sección de patrimonio

  • Casilla 29: Total patrimonio bruto
    • Bienes y saldos de cuentas en moneda extranjera (activos y pasivos)
    • Saldos de cuentas de ahorro y corriente
    • Inversiones
    • Inventarios
    • Activos biológicos
    • Bienes raíces
    • Cuentas por cobrar
    • Vehículos
    • Bienes incorporales
    • Aportes voluntarios a pensión y cuentas AFC
  • Casilla 30: Deudas
  • Casilla 31: Patrimonio líquido

4.3 Cédula general

  • Sección de rentas de trabajo
    • Casilla 32: Ingresos brutos de las rentas de trabajo
    • Casilla 33: Ingresos no constitutivos de renta de las rentas de trabajo
    • Casilla 34: Renta líquida de las rentas de trabajo
    • Casilla 35: Rentas exentas de las rentas de trabajo – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 36: Rentas exentas de trabajo – Otras rentas exentas
    • Casilla 37: Total rentas exentas de las rentas de trabajo
    • Casilla 38: Deducciones imputables a las rentas de trabajo – Intereses de vivienda
    • Casilla 39: Deducciones imputables a las rentas de trabajo – Otras deducciones
    • Casilla 40: Total deducciones imputables a las rentas de trabajo
    • Casilla 41: Rentas exentas y/o deducciones imputables a las rentas de trabajo
    • Casilla 42: Renta líquida ordinaria de las rentas de trabajo
    • Ejemplo 1: Determinación de la renta líquida de trabajo de un asalariado
    • Ejemplo 2: Determinación de la renta líquida de trabajo de un trabajador independiente a quien le aplica la renta exenta del 25 % y decide tomarla en su declaración de renta
  • Sección de rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos y no a la renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET
  • Casilla 43: Ingresos brutos de las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales
  • Casilla 44: Ingresos no constitutivos de renta de las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales
  • Casilla 45: Costos y deducciones procedentes de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
  • Casilla 46: Renta líquida de las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales
  • Casilla 47: Rentas exentas de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
  • Casilla 48: Rentas exentas de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales – Otras rentas exentas
  • Casilla 49: Total rentas exentas de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
  • Casilla 50: Deducciones imputables a las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales – Intereses de vivienda
    • Casilla 51: Deducciones imputables a las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales – Otras deducciones imputables
  • Casilla 52: Total deducciones imputables a las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales
  • Casilla 53: Rentas exentas y/o deducciones imputables a las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales (limitadas)
  • Casilla 54: Renta líquida ordinara del ejercicio de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
  • Casilla 55: Pérdida líquida ordinaria del ejercicio de las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales
  • Casilla 56: Compensación por pérdidas de las rentas de trabajo por honorarios y compensación por servicios personales
  • Casilla 57: Renta líquida ordinaria de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
  • Ejemplo sobre la determinación de la renta líquida ordinaria de las rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
  • Aspectos relevantes al momento de evaluar si se toma la renta exenta del 25 % o se imputan costos y gastos procedentes
  • Sección de rentas de capital
    • Casilla 58: Ingresos brutos de las rentas de capital
    • Casilla 59: Ingresos no constitutivos de renta de las rentas de capital
    • Casilla 60: Costos y deducciones procedentes de las rentas de capital
    • Casilla 61: Renta líquida de las rentas de capital
    • Casilla 62: Rentas líquidas pasivas – ECE de las rentas de capital
    • Casilla 63: Rentas exentas de capital – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 64: Rentas exentas de capital – Otras rentas exentas
    • Casilla 65: Total rentas exentas de las rentas de capital
    • Casilla 66: Deducciones imputables a las rentas de capital – Intereses de vivienda
    • Casilla 67: Deducciones imputables a las rentas de capital – Otras deducciones
    • Casilla 68: Total deducciones imputables a las rentas de capital
    • Casilla 69: Rentas exentas y/o deducciones imputables a las rentas de capital (limitadas)
    • Casilla 70: Renta líquida ordinaria del ejercicio de las rentas de capital
    • Casilla 71: Pérdida líquida del ejercicio de las rentas de capital
    • Casilla 72: Compensaciones por pérdidas de las rentas de capital
    • Casilla 73: Renta líquida ordinaria de las rentas de capital
    • Ejemplo sobre la determinación de la renta líquida ordinaria de las rentas de capital
  • Sección de rentas no laborales
    • Casilla 74: Ingresos brutos por rentas no laborales
    • Casilla 75: Devoluciones, rebajas y descuentos de las rentas no laborales
    • Casilla 76: Ingresos no constitutivos de renta de las rentas no laborales
    • Casilla 77: Costos y deducciones procedentes de las rentas no laborales
    • Casilla 78: Renta líquida de las rentas no laborales
    • Casilla 79: Rentas líquidas pasivas – ECE de las rentas no laborales
    • Casilla 80: Rentas exentas de las rentas no laborales – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC
    • Casilla 81: Rentas exentas de las rentas no laborales – Otras rentas exentas
    • Casilla 82: Total rentas exentas de las rentas no laborales
    • Casilla 83: Deducciones imputables a las rentas no laborales – Intereses de vivienda
    • Casilla 84: Deducciones imputables a las rentas no laborales – Otras deducciones imputables
    • Casilla 85: Total deducciones imputables a las rentas no laborales
    • Casilla 86: Rentas exentas y/o deducciones imputables (limitadas) a las rentas no laborales
    • Casilla 87: Renta líquida ordinaria del ejercicio de las rentas no laborales
    • Casilla 88: Pérdida líquida del ejercicio de las rentas no laborales
    • Casilla 89: Compensaciones por pérdidas de las rentas no laborales
    • Casilla 90: Renta líquida ordinaria de las rentas no laborales
    • Ejemplo sobre la determinación de la renta líquida ordinaria de las rentas no laborales
  • Casilla 91: Renta líquida de la cédula general
  • Casilla 92: Rentas exentas y deducciones imputables limitadas
  • Casilla 93: Renta líquida ordinaria de la cédula general
  • Casilla 94: Compensaciones por pérdidas año gravable 2018 y anteriores
  • Casilla 95: Compensaciones por exceso de renta presuntiva
  • Casilla 96: Rentas gravables
  • Casilla 97: Renta líquida gravable cédula general
  • Casilla 98: Renta presuntiva
  • Ejemplo sobre la comparación de la renta presuntiva con la renta líquida gravable de la cédula general
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4.4 Sección de la cédula de pensiones

  • Casilla 99: Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior
  • Casilla 100: Ingresos no constitutivos de renta
  • Casilla 101: Renta líquida
  • Casilla 102: Rentas exentas de pensiones
  • Casilla 103: Renta líquida gravable de la cédula de pensiones
  • Ejemplo 1 sobre la determinación de la renta líquida cedular de pensiones: pensiones recibidas en Colombia
  • Ejemplo 2 sobre la determinación de la renta líquida cedular de pensiones: pensiones recibidas en el exterior

4.5 Sección de la cédula de dividendos y participaciones

  • Casilla 104: Dividendos y/o participaciones año 2016 y anteriores, y otros
  • Casilla 105: Ingresos no constitutivos de renta
  • Casilla 106: Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores
  • Casilla 107: 1.ª Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 artículo 49 del ET
  • Casilla 108: 2.ª Subcédula años 2017 y siguientes, parágrafo 2 artículo 49 del ET
  • Casilla 109: Renta líquida pasiva dividendos – ECE y/o recibidos del exterior
  • Casilla 110: Rentas exentas de la casilla 109
  • Ejemplo sobre la aplicación del impuesto a los dividendos y participaciones recibidos por personas

4.6 Sección de ganancias ocasionales

  • Casilla 111: Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior
  • Casilla 112: Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006 y decretos 560 y 772 de 2020
  • Casilla 113: Utilización de pérdidas fiscalmente acumuladas (inciso 2 del artículo 15 del Decreto 772 de 2020
  • Casilla 114: Costos por ganancias ocasionales
  • Casilla 115: Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
  • Casilla 116: Ganancias ocasionales gravables
  • Ejemplo sobre la determinación de la ganancia ocasional gravable

4.7 Sección de liquidación privada

  • Casilla 117: General y de pensiones
  • Ejemplo acerca de la determinación del impuesto sobre la renta líquida de las cédulas general y de pensiones
  • Casilla 118: Renta presuntiva y de pensiones
  • Ejemplo acerca de la determinación del impuesto sobre la renta líquida de la cédula general (renta presuntiva) y la de pensiones
  • Casilla 119: Por dividendos y/o participaciones año 2016 (base casilla 106)
  • Ejemplo acerca de la determinación del impuesto sobre dividendos y participaciones de 2016 y anteriores
  • Casilla 120: Por dividendos y/o participaciones año 2017 y siguientes, 1.ª Subcédula (base casilla 107)
  • Ejemplo referente a la determinación del impuesto sobre dividendos no gravados de años 2017 y siguientes
  • Casilla 121: Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2ª subcédula, y otros
  • Ejemplo sobre la determinación del impuesto para los dividendos y participaciones gravados de 2017
  • Casilla 122: Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables
  • Casilla 123: Impuestos pagados en el exterior
    • Límite al descuento por impuestos pagados en el exterior
  • Casilla 124: Donaciones
  • Casilla 125: Otros
  • Casilla 126: Total descuentos tributarios
  • Casilla 127: Impuesto neto de renta
  • Casilla 128: Impuesto de ganancias ocasionales
  • Casilla 129: Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
  • Casilla 130: Total impuesto a cargo
  • Casilla 131: Anticipo renta liquidado año gravable anterior
  • Casilla 132: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación
  • Casilla 133: Retenciones año gravable a declarar y/o abono por inexequibilidad del impuesto solidario por el COVID-19
  • Casilla 134: Anticipo renta para el año gravable siguiente
    • Novedades en el cálculo del anticipo de renta del año gravable 2021 en la declaración de renta del año gravable 2020
    • Ejemplos sobre el cálculo del anticipo del impuesto de renta en la declaración del año gravable 2020
  • Casilla 135: Saldo a pagar por impuesto
  • Casilla 136: Sanciones
  • Casilla 137: Total saldo a pagar
  • Casilla 138: Total saldo a favor

4.8 Sección signatario

5.1 Actos administrativos de la Dian

5.2 Tipos de sanciones

  • Sanción por extemporaneidad
    • Sanción de extemporaneidad en presentación de declaraciones con posterioridad al emplazamiento
    • Sanción por extemporaneidad ante notificación de la Dian
  • Sanción por no declarar
  • Sanción por corrección
    • Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor
    • Ajustes contables por corrección en la declaración
  • Sanción por corrección aritmética
  • Sanción por inexactitud

5.3 Reducciones aplicables al régimen sancionatorio

  • Acumulación de rebajas sancionatorias

5.4 Medidas contra la defraudación y promoción de estructuras de evasión tributaria

  • Medidas señaladas en el artículo 434A
  • Medidas dispuestas por el artículo 434B
  • ¿Quién aplica las penas de los artículos 434A y 434B?

5.5 Firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario

5.6 Beneficio de auditoría en las declaraciones del impuesto de renta y complementario

  • Procedencia del beneficio de auditoría en las declaraciones del año gravable 2020
    • Ejemplos sobre la aplicación del beneficio de auditoría
  • Procedencia del beneficio de auditoría en las declaraciones del año gravable 2021
  • Requisitos adicionales para la procedencia del beneficio de auditoría

5.7 Otras normas de procedimiento relevantes

  • Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago
  • Notificación electrónica
  • Anexo de otras deducciones a la declaración del impuesto sobre la renta y complementario
  • Respaldo de las doctrinas de la Dian

5.8 Trámites con la Dian que surtieron cambios desde el 2020

  • Flexibilización en la obtención del RUT de inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia
  • Devolución y/o compensación abreviada automática de saldos a favor

5.9 Fiscalización de la UGPP con base en las declaraciones tributarias

  • Inconvenientes de las correcciones con la UGPP y la Dian

5.10 Beneficios tributarios de la Ley de crecimiento económico que aplican en el 2021

  • Correcciones provocadas por la administración tributaria

5.11 Resumen de beneficios tributarios introducidos por la Ley 2010 de 2019 que solo aplicaron en el 2020

6.1 Conciliación fiscal

  • Definición del proceso de conciliación fiscal
  • Elementos del proceso de conciliación fiscal
    • Control de detalle
    • Reporte de conciliación fiscal
  • Proceso de conciliación fiscal por el año gravable 2020
    • Formatos para el reporte de conciliación fiscal
    • Plazos para presentar el reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2020
    • Correcciones al reporte de conciliación fiscal
    • Novedades en los formatos 2516 y 2517 luego de la Resolución 000027 de 2021

6.2 Declaración de activos en el exterior

  • Plazos para presentar la declaración de activos en el exterior por el año 2021
  • Formulario para la declaración de activos en el exterior

6.3 Régimen simple de tributación

  • Sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
  • Impuestos que sustituye e integra el régimen simple de tributación y oportunidad para realizar la inscripción al régimen
  • Hecho generador y base gravable
  • Tarifas aplicables al régimen simple en el año gravable 2020
  • Algunos efectos tributarios que aplican en el régimen simple
  • Plazos aplicables en el régimen simple

6.4 Impuesto al patrimonio

  • Base gravable del impuesto al patrimonio
  • Tarifa aplicable para la determinación del impuesto al patrimonio, formulario a utilizar y plazos aplicables

6.5 Mecanismo de obras por impuestos

  • Aspectos reglamentados por el Decreto 1147 de 2020

CAPÍTULO 7. PREGUNTAS FRECUENTES

8.1 Accesos a normativa

  • Leyes
  • Decretos legislativos
  • Decretos
  • Resoluciones
  • Sentencias
  • Conceptos
  • Circulares

ANEXOS


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Última actualización:
  • 12 julio, 2021
    (hace 12 meses)
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