Responsable frente al IVA y retención en la fuente de las uniones temporales

Responde conferencista: Diego Guevara Madrid.

¿Quién es el responsable de declarar IVA y la retención en la fuente en las uniones temporales?

_{Pregunta resuelta 10 de noviembre de 2022}

El Dr. Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese, da respuesta al interrogante planteado donde explica que el responsable de presentar la declaración de retención en la fuente es la unión temporal, dado que a esta se le crea un NIT y además realiza pagos por las operaciones. Sin embargo, frente al IVA se debe tener en cuenta lo descrito en el inciso tercero, literal “f”, del artículo 437 del Estatuto Tributario, así como el Concepto Dian 38 del 3 de enero de 2021, además del artículo 1.6.1.4.10 del DUT  1625 de 2016, sustituido con el Decreto 358 de marzo de 2020.

Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas.

De acuerdo con el inciso anterior, quienes realizan consorcios o uniones temporales se les brinda la posibilidad de que a través del mismo consorcio se facturen las operaciones de este; en la declaración de renta los consorciados y miembros de la junta son los que realizan la declaración de renta. Si se utiliza directamente la facturación del consorcio de la unión temporal y esta contiene IVA, le corresponde a dicho consorcio declarar el IVA.

Cuando no se use la facturación para facturar las operaciones ganadas a través de la unión temporal, se debe utilizar la declaración individual de cada uno de los miembros de la unión temporal; ahí se debe presentar la declaración del IVA.