Sanción mínima: ¿se puede liquidar por debajo de las 10 UVT?

Responde conferencista: Diego Guevara Madrid.

¿En cuáles casos la sanción mínima se puede liquidar con valores por debajo de las 10 UVT?

_{Pregunta resuelta 18 de agosto de 2022.}

La sanción mínima es el monto mínimo que deben pagar los contribuyentes por una sanción tributaria, equivalente a 10 UVT, de acuerdo con el valor fijado por la Dian para el respectivo año.

El artículo 639 del Estatuto Tributario –ET– establece que el valor mínimo de cualquier sanción tributaria será equivalente a 10 UVT, incluso para aquellas sanciones reducidas conforme a las establecidos en el artículo 640 del ET y otras reducciones, ya sea que deban ser liquidadas por una persona natural o jurídica, o la misma Dian, contempladas en el Estatuto Tributario.

El Dr. Diego Guevara Madrid indica que, de acuerdo con el artículo 639 del Estatuto Tributario, la sanción mínima corresponde a 10 UTV y en el inciso 2 del mismo artículo existe una exoneración en la cual una sanción puede ser inferior a la sanción mínima, veamos:

Artículo 639. Sanción mínima:

El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 UVT.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los intereses de mora, a las sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este estatuto ni a las sanciones relativas a la declaración del monotributo.

Artículo 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT y obtención del NIT. <Artículo adicionado por el artículo 49 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:>

1. Sanción por no inscribirse en el registro único tributario –RUT–, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.

2. <Ver notas del editor**> <*Texto sustituido según el artículo 20 de la Ley 2010 de 2019> <Numeral modificado por el artículo 291 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el registro único tributario – RUT–, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA*.

Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.

Las sanciones descritas anteriormente sí tienen lugar a liquidarse por menos de la sanción mínima de 10 UVT