Tratamiento fiscal de las becas de estudio 

Responde conferencista: Diego Guevara Madrid.

Si una persona natural tuvo ingresos en el 2021 por subsidios (becas) para la educación (especialización), ¿estos costos podrían deducirse en la declaración de renta?

_{Pregunta resuelta 13 de octubre de 2022} 

El conferencista Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese, explica que de acuerdo con el artículo 46 del Estatuto Tributario –ET– y el artículo 1.2.1.12.8 del Decreto 1625 de 2016, si el Estado otorga recursos en dinero a alguien para capacitarse, se entiende que dicho recurso es un ingreso no gravado; por lo tanto, la persona debe reconocer el ingreso bruto y luego restarlo como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, sin incluir ningún costo o gasto asociado a dicho ingreso en concordancia con lo dispuesto en el artículo 177-1 del ET.

Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. <Artículo adicionado por el artículo 11 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos.

Artículo 1.2.1.12.8. Apoyos económicos. <Artículo adicionado por el artículo 3 del Decreto 2250 de 29-12-2017> No constituyen renta ni ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos entregados a la persona natural.

<Inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 1435 del 05-11-2020> La persona natural deberá declarar las sumas de que trata el presente artículo en la cédula general y corresponderá a una renta de trabajo el apoyo económico otorgado en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria. En caso contrario, el apoyo económico corresponderá a una renta no laboral.

Parágrafo. Cuando estos recursos sean entregados por el Estado a una entidad para su administración y posterior entrega a la persona natural beneficiaria, el tratamiento previsto en este artículo no aplica para dicha entidad, aplicando el régimen fiscal que le corresponda.