Normas sustanciales y las facultades de la Dian para garantizar que los contribuyentes las cumplan

Tal como lo destacamos en nuestro concepto tributario Obligación formal y sustancial: conceptos, el artículo 1 del ET establece que la obligación tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos contenidos en la normatividad que dan lugar a la generación del impuesto y su respectivo pago, en otras palabras, dicha obligación tiene por objeto el pago del tributo.

El artículo 684 del ET establece que la Dian tiene amplias facultades de fiscalización e investigación con el fin de asegurar que los contribuyentes den cumplimiento a las normas sustanciales, motivo por el cual pueden realizar las siguientes actividades:

• Verificar la exactitud de los datos o valores registrados en las declaraciones tributarias o demás informes.
• Realizar investigaciones que le permitan determinar si ocurrió el hecho generador de alguna obligación tributaria y que no fue declarado en los términos contemplados en la norma.
• Citar al contribuyente o a terceros, ya sea para que presenten informes o para ser interrogados.
• Ordenar al contribuyente o a terceros que están obligados a llevar contabilidad que exhiban sus libros y demás documentos, sin descartar la posibilidad de que sean sometidos a un examen parcial. El literal g) del artículo 684 del ET hace énfasis en que la Dian puede revisar los estados financieros, sistemas de reconocimiento y medición y los soportes que sirvieron de base para determinar los tributos.
• Solicitar la transmisión electrónica de la contabilidad y demás documentos.

De acuerdo con las actividades antes enunciadas, se podría decir que las facultades de la Dian se limitan a los casos allí contemplados, porque podrían catalogarse de carácter específico. No obstante, el literal f) del artículo analizado deja en claro que la entidad puede llevar a cabo todos los trámites necesarios para determinar de manera correcta los impuestos.

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