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Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Precios de transferencia por el año gravable 2022: tipos de informes y obligados a presentarlos


Precios de transferencia por el año gravable 2022

Aquí hablaremos sobre...

  • ¿Quiénes están obligados a presentar la declaración de precios de transferencia por el año gravable 2022?
  • Informe local
  • Informe maestro
  • Informe país por país

Katherin Díaz Velilla explica que los precios de transferencia son el valor que una empresa transfiere a otra en una transacción comercial.

Se busca garantizar que las multinacionales cumplan con las regulaciones fiscales y eviten posibles sanciones y multas.

Te contamos más aquí.

Desde el punto de vista de Katherin Díaz Velilla, socia de derecho tributario en la firma L&B Managers, los precios de transferencia son un tema crucial que afecta a empresas multinacionales y gobiernos en todo el mundo:

Los precios de transferencia son el valor que una empresa transfiere a otra en una transacción comercial. Su importancia radica en que estas transacciones entre empresas relacionadas pueden estar sujetas a una regulación fiscal específica para evitar la evasión.

El cumplimiento adecuado de los precios de transferencia es clave para garantizar que las empresas multinacionales cumplan con las regulaciones fiscales y eviten posibles sanciones y multas.

Para determinar los precios de transferencia, existen varios métodos reconocidos internacionalmente, como el método del precio comparable no controlado PCNC, el método del precio de reventa –MDR y el método de la distribución de utilidades –MDU–. Cada uno de estos tiene características diferentes que se aplican según el caso específico de cada empresa.

A nivel internacional existen organizaciones que han desarrollado este tema, siendo la OCDE una de las más importantes. Esta organización estableció las directrices internacionales para la fijación de precios de transferencia, que son ampliamente reconocidas y aplicadas por la mayoría de los países.

“el tema de los precios de transferencia es complejo, pero esencial para el cumplimiento de las regulaciones fiscales de las empresas multinacionales”

Para Díaz Velilla, el tema de los precios de transferencia es complejo, pero esencial para el cumplimiento de las regulaciones fiscales de las empresas multinacionales. Los métodos de determinación de precios y las directrices internacionales son herramientas importantes para garantizar la transparencia y la equidad en las transacciones comerciales entre empresas relacionadas.

¿Quiénes están obligados a presentar la declaración de precios de transferencia por el año gravable 2022?

En el Decreto 2487 del 16 de diciembre del 2022 se encuentran contenidos los plazos para la presentación de las obligaciones formales de precios de transferencia: la declaración informativa y la documentación comprobatoria (informe local, informe maestro e informe país por país).

Respecto a las obligaciones formales de precios de transferencia, la norma establece que están obligados a presentar declaración informativa por el año gravable 2022 los siguientes contribuyentes:

  • Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual o superior al equivalente a 100.000 UVT, o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a 61.000 UVT. Además, deben celebrar operaciones con vinculados, conforme con lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario –ET–.
  • Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario residentes o domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferentes, aunque su patrimonio bruto al 31 de diciembre de 2022 o sus ingresos brutos en el mismo año hubieran sido inferiores a los montos señalados anteriormente.
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Adicionalmente, si los montos anuales acumulados por operación con vinculados del exterior y/o vinculados en zonas francas sobrepasan las 45.000 UVT, o en el caso de operaciones con entidades domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes que sobrepasen las 10.000 UVT, el contribuyente se verá obligado a presentar el informe local como parte de la documentación comprobatoria.

Informe local

Deberá contener los estudios, documentos y demás soportes con los cuales el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios demuestre que sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos adquiridos en el respectivo año gravable cumplieron con el principio de plena competencia.

Informe maestro

Deberá ofrecer una visión general del negocio del grupo multinacional, incluyendo la naturaleza de sus actividades económicas a nivel mundial, sus políticas generales en materia de precios de transferencia y su asignación global de ingresos, riesgos y costos. Las compañías que deban presentar informe local y pertenezcan a un grupo multinacional deberán presentar también este informe.

Informe país por país

Desde el período fiscal 2016, los contribuyentes sometidos al régimen de precios de transferencia que cumplan con los supuestos del numeral 2 del artículo 260-5 del ET deberán presentar el informe país por país. Normalmente, esta obligación se encuentra en cabeza de la casa matriz o el corporativo del grupo multinacional.

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