Retención en la fuente sobre prima legal en junio de 2025: guía para empleados y empleadores

Actualizado: 20 mayo, 2025 (hace 1 mes)

Dependiendo de si al trabajador del sector privado se le aplica el procedimiento 1 o el procedimiento 2 de retención en la fuente sobre prima legal, puede ocurrir que el pago correspondiente, siempre que sea inferior a $6.308.000, no esté sujeto a dicha retención.

Conoce los detalles aquí.

Para efectos de calcular la retención en la fuente sobre la prima legal de servicios que se cancelará durante junio de 2025 es necesario distinguir si el trabajador pertenece al sector privado o al sector público, y también si a dicho trabajador se le está aplicando el procedimiento 1 o el procedimiento 2 de retención en la fuente (ver los artículos 1.2.4.1.3 y 1.2.4.1.4 del DUT 1625 de octubre de 2016, luego de ser modificados con el Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).

Para ello los artículos 385 y 386 del Estatuto Tributario indican lo siguiente (citamos la parte pertinente):

Artículo 385. Primera opción frente a la retención. Para efectos de la retención en la fuente, el retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido en este artículo, o en el artículo siguiente:

Procedimiento 1.

Con relación a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector público, el “valor a retener” mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su retención podrá calcularse así:

(…)

Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector público, el “valor a retener” es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima.

Artículo 386. Segunda opción frente a la retención. El retenedor podrá igualmente aplicar el siguiente sistema:

Procedimiento 2.

Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el “valor a retener” mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas (…).

Adicionalmente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 388 del ET (reglamentado con el artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con el Decreto 2231 de diciembre de 2023), cuando efectúen las depuraciones de los pagos mensuales que se realicen a las personas naturales que perciban rentas de trabajo, se hará necesario verificar que la sumatoria de sus “deducciones” y “rentas exentas” no terminen superando el equivalente al 40 % de los ingresos netos totales del mes (ingresos netos que se obtienen al tomar los “ingresos brutos totales del mes” y restar los valores que se puedan restar como “ingresos no gravados”).

En todo caso, en valores absolutos, ese 40 % no puede ser superior a 1.340 UVT anuales (actualmente 1.340 × 49.799 = $66.731.000; ver el artículo 336 del ET, luego de ser modificado con el artículo 7 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022).

De acuerdo con todo lo anterior, se puede concluir lo siguiente:

1. Tratándose de trabajadores del sector privado sometidos a retención en la fuente por el procedimiento 1, el pago de su prima legal de servicios (es decir, sin incluir las demás posibles primas extralegales que le lleguen a dar) no se suma con los demás pagos laborales del mes, sino que se depura aparte (en forma independiente).

Lo anterior significa que al valor bruto de la prima se le podrá restar el 25 % como renta exenta (sin que ese 25 % en valores absolutos exceda de 790 UVT anuales; ver el numeral 10 del artículo 206 del ET, luego de ser modificado con el artículo 2 de la Ley 2277 de diciembre de 2022 y el Concepto Dian 076176 de octubre de 2005).

Si el valor final que allí se obtiene supera las 95 UVT (ver el primer rango de la tabla del artículo 383 del ET, según el cual actualmente equivalen a 95 × $49.799 = $4.731.000), entonces sí se practicarían retenciones en la fuente con los rangos de la tabla del artículo 383 del ET (consulta nuestra herramienta: Retención en la fuente con procedimiento 1 para quienes perciban rentas de trabajo durante el 2025).

“si el pago de su prima legal no es superior actualmente a $6.308.000, entonces no sufrirían retención en la fuente pues el 75 % de esa prima arroja un valor inferior a los 95 UVT”

Como quien dice, para quienes están sometidos al procedimiento 1 de retención, si el pago de su prima legal no es superior actualmente a $6.308.000, entonces no sufrirían retención en la fuente pues el 75 % de esa prima arroja un valor inferior a los 95 UVT.

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Debe tenerse cuidado en todo caso de que durante el mes en que se cancela la prima legal se cumpla con el límite del 40 % de “rentas exentas y deducciones” al que se refiere el artículo 388 del ET.

Por tanto, aunque la prima legal se depure por aparte y no se suma con los demás pagos laborales del mes, el agente de retención tendría que comprobar que el valor por “renta exenta” que le haya restado a la prima legal de servicios, sumado con los valores por “rentas exentas y deducciones” que le haya restado a los demás pagos laborales del mes, no termine superando el 40 % del universo total de “ingresos netos del mes” (ingresos brutos menos ingresos no gravados) que haya percibido el asalariado.

2. Tratándose de trabajadores del sector privado sometidos a retención en la fuente por el procedimiento 2, o de trabajadores del sector público sometidos al procedimiento 1 ó 2,su prima legal de servicios sí se suma en una única base con los demás pagos labores del mes para efectuar una única depuración y obtener así un único valor de pagos laborales gravables en el mes al cual se le aplicaria la tabla del artículo 383 del ET o el porcentaje fijo definido por ejemplo en diciembre de 2024.

Beneficios del procedimiento 1 en la retención en la fuente sobre prima legal

Por lo anterior sería válido decir que, en la mayoría de los casos, a los trabajadores del sector privado que reciben valores pequeños por concepto de prima legal de servicios sí les va mejor cuando sus pagos están sometidos a retención con el procedimiento 1, en lugar de cuando están sometidos a retención con el procedimiento 2.

Lo anterior es así por cuanto en el procedimiento 1 la prima legal no se suma con los demás ingresos del mes pudiendo quedar libre de retención. En cambio, a quienes se les aplique el procedimiento 2, si el porcentaje fijo de retención que les vienen aplicando durante el semestre es superior a 0 %, se entendería que el 75 % de su prima legal sí terminaría sufriendo retención en la fuente.

Recuérdese además que según lo dicen los mismos artículos 385 y 386 del ET antes citados, es el empleador (no el trabajador) quien decide qué procedimiento de retención se aplicará a cada uno de sus trabajadores; incluso es posible que a algunos de sus trabajadores les aplique el procedimiento 1 mientras a los demás les aplique el procedimiento 2.

Sin embargo, el procedimiento que se le aplique a un determinado trabajador debe ser el mismo durante todo el año fiscal (ver el Concepto Dian 2340 enero 20 de 1993).

Para ampliar este tema, ingresa al consultorio «Retención en la fuente: particularidades y ajustes en 2025» del Dr. Diego Guevara.