Con este formato podrás liquidar fácilmente el componente inflacionario de los rendimientos o costos financieros de una persona natural o sucesión ilíquida no obligada a llevar contabilidad.

El Ministerio de Hacienda establece cada año por decreto los porcentajes que corresponden a dicho componente.

Para el año gravable 2023, según el «proyecto de decreto» publicado en marzo de 2024 que reglamenta los artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del ET relacionados con el componente inflacionario, se tienen los siguientes datos (vale la pena aclarar que a la fecha de emisión de este material el Ministerio de Hacienda y Crédito Público aún no ha emitido la resolución oficial):

  • No constituye renta ni ganancia ocasional por el AG 2023 el 66,71 % del valor de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad, así como tampoco las utilidades que los fondos mutuos de inversión, fondos de inversión y fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados.
  • No constituye costo ni deducción por el AG 2023 el 34,40 % de los intereses y demás costos y gastos financieros en que hayan incurrido durante el año las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad; pero, cuando se trate de ajustes por diferencia en cambio, y de costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no constituye costo ni deducción el 100 % de estos.
componente inflacionario

La persona natural o sucesión ilíquida no obligada a llevar contabilidad al momento de declarar renta deberá utilizar para el AG 2023 el formulario 210 o el formulario 110, dependiendo de si está considerada o no como residente para efectos fiscales en Colombia.

componente inflacionario

¿Quiénes pueden aplicar el componente inflacionario en sus declaraciones de renta o del SIMPLE por el AG 2023?

Según el artículo 41 del ET, el componente inflacionario de rendimientos y gastos o costos financieros solo aplica para personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad.

En ese sentido, las personas naturales y sucesiones ilíquidas obligadas a llevar contabilidad, así como las personas jurídicas, no pueden aplicarlo.

Liquidador del componente inflacionario de los rendimientos o costos financieros por el AG 2023

Según los artículos 38 y 39 del ET, la parte correspondiente al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad (del régimen ordinario o del SIMPLE) se puede tomar como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Lo anterior, siempre que provenga de las entidades mencionadas en dichos artículos.

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Asimismo, según los artículos 81 y 118 del ET, la parte que corresponda al componente inflacionario de los intereses pagados a entidades financieras por personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad (del régimen ordinario) debe tomarse como un costo o un gasto no deducible en su declaración de renta.

Teniendo en cuenta lo dicho hasta aquí, te presentamos este liquidador en Excel, mediante el cual podrás determinar fácilmente la parte de los rendimientos o costos financieros correspondientes al componente inflacionario por el AG 2023 de los rendimientos financieros, los costos financieros pagados en moneda nacional y los costos financieros por concepto de deuda en moneda extranjera, según los porcentajes establecidos por el «proyecto de decreto» publicado en marzo de 2024.

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«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos: 4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

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