[Lista de chequeo] Guía en Excel para auditar el formato 2516: conciliación fiscal de las personas jurídicas


Actualizado: 10 abril, 2024 (hace 1 mes)

El formato 2516 de conciliación fiscal es un anexo del formulario 110 en el que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad reportan las diferencias entre su contabilidad y su declaración de renta.

La guía que te presentamos sirve para auditar la correcta elaboración del formato 2516 AG 2023.

En esta ocasión te compartimos una guía que te permitirá revisar si la entidad que auditas ha elaborado y presentado ante la Dian (esto último, si le corresponde) el formato 2516 de conciliación fiscal por el año gravable 2023.

Esta lista de chequeo incluye los principales puntos que debe revisar el auditor frente a:

  • El diligenciamiento de cada una de las secciones que conforman el formato 2516 por parte de una persona jurídica.
  • La documentación que soporta los valores reportados en el formato 2516 de una persona jurídica.
  • La presentación del formato 2516 de forma virtual para los contribuyentes personas jurídicas a los que les aplique.

Es importante tener presente que si bien el auditor no es responsable de que la entidad elabore sus declaraciones tributarias, sí debe verificar que las haya realizado adecuadamente para cumplir con sus funciones de fiscalización (ver nuestra respuesta Responsabilidades del revisor fiscal en materia tributaria).

Sobre el formato 2516 de conciliación fiscal

La conciliación fiscal es una obligación formal que deben cumplir los responsables del impuesto de renta y complementario. Los contribuyentes que presentan su declaración de renta en el formulario 110 deben diligenciar el formato 2516.

Anexos del formato 2516:

  • Carátula.
  • ESF – Patrimonio.
  • ERI – Renta líquida.
  • Impuesto diferido.
  • Ingresos y facturación.
  • Activos fijos.
  • Resumen ESF – ERI (el cual se llena de forma automática a partir de los datos registrados en las secciones ESF – Patrimonio y ERI – Renta líquida).

De acuerdo con el artículo 1.7.2 del DUT 1625 de 2016, todos los contribuyentes que deban llevar contabilidad están obligados a elaborar el reporte de conciliación fiscal, pero solo deberán presentar dicho formato de forma virtual aquellos contribuyentes que hayan obtenido ingresos brutos fiscales (sumando rentas ordinarias y ganancias ocasionales) iguales o superiores a 45.000 UVT ($1.908.540.000 en el AG 2023).

Te invitamos a escuchar el siguiente video, en donde nuestro líder de investigación, Diego Guevara, expone los obligados a diligenciar cada sección de los formatos 2516 y 2517:

Formato 2516 para el año gravable 2023

La Dian expidió la Resolución 011147 del 22 de diciembre de 2023, que modifica y adiciona parcialmente algunos anexos de la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019 (modificada oficialmente con las resoluciones 000023 de marzo 18 de 2020000027 de marzo 24 de 2021 y 000051 de marzo 29 de 2023); por lo tanto, para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2023 (ver artículo 772-1 del ET y artículos 1.7.1 hasta 1.7.6 del DUT 1625 de octubre de 2016) se usaría el formato 2516 versión 7.

Siendo así, se deberán atender no solo las indicaciones del anexo de la Resolución 000071 de 2019 como guía, sino también los documentos que se liberan al descargar el prevalidador del formato 2516 v.7, los cuales son:

Para ampliar esta información, te invitamos a conocer nuestro formato: Liquidador en Excel del formulario 110 y formato 2516: declaración de renta de personas jurídicas AG 2023.

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