Normas de Aseguramiento de la Información: índice y relación entre sus normas

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  • Publicado: 25 julio, 2018

Normas de Aseguramiento de la Información: índice y relación entre sus normas

En esta segunda entrega relacionamos la normatividad vigente en Colombia de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión, Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar y las Normas Internacionales de Servicios Relacionados.

En nuestro anterior editorial mencionamos aspectos relacionados con el Código de Ética, las Normas Internacionales de Control de Calidad –NICC– y las Normas Internacionales de Auditoría en un índice de acuerdo con su ubicación en cada decreto vigente. El objeto de este editorial es continuar con el estudio de las Normas de Aseguramiento de la Información –NAI– relacionando, las Normas Internacionales de Auditoría –NIA–, Normas Internacionales de Trabajos de Revisión –NITR–, Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar –ISAE– y las Normas Internacionales de Servicios Relacionados –NISR–.

Normas Internacionales de Auditoría

En esta segunda parte, relacionamos las NIA que tienen que ver con la auditoría de grupos, la emisión de dictámenes e informes y la auditoría de áreas especializadas.

Auditoría de grupos económicos y uso del trabajo de otros

  • NIA 600 Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros de grupos – incluido el trabajo de los auditories de los componentes– (ver página 526 del anexo 4.1 y artículo 7 del Decreto 2170 de 2017).
  • NIA  610 Utilización del trabajo de los auditores internos (página 563 del anexo 4.1).
  • NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor (página 579 del anexo 4.1).

Dictámenes e informes

  • NIA 700 (revisada) Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros (se encuentra vigente la norma de la página 594 del anexo 4.1 y para el 2019 entra en vigencia la norma revisada incluida en la página 3 del anexo 4.2).
  • NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente (ver página 44 del anexo 4.2).
  • NIA 705 (Revisada) Opinión modificada en el Informe emitido por un auditor independiente (se encuentra vigente la norma de la página 616 del anexo 4.1 y para el 2019 entra en vigencia la norma revisada incluida en la página 64 del anexo 4.2).
  • NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente (se encuentra vigente la norma de la página 637 del anexo 4.1 y para el 2019 entra en vigencia la norma revisada incluida en la página 88 del anexo 4.2).
  • NIA 710 Información comparativa – cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos (página 646 del anexo 4.1).
  • NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados (página 660 del anexo 4.1).

Áreas especializadas

  • NIA 800 Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos (página 665 del anexo 4.1).
  • NIA 805  Consideraciones especiales – auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero (página 678 del anexo 4.1).
  • NIA  810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos (página 693 del anexo 4.1).

Normas Internacionales de Trabajos de Revisión –NITR–

“los contadores que realicen labores de revisoría fiscal, trabajos de auditoría financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento deben aplicar las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión”

De acuerdo con el artículo 1.2.1.8 del DUR 2420 de 2015 (el cual fue modificado por el artículo 6 del Decreto 2496 de 2015) los contadores que realicen labores de revisoría fiscal, trabajos de auditoría financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento deben aplicar las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión –NITR– (también conocidas como Normas Internacionales de Encargos de Revisión –NIER–).

Las NIER permiten que el auditor exprese si de acuerdo con los elementos utilizados en su encargo y a la evidencia obtenida ha llegado a su conocimiento alguna situación que le indique que la información financiera no ha sido preparada de acuerdo a los marcos técnicos normativos incorporados en el DUR 2420 de 2015. Dadas las condiciones de los encargos de este tipo el grado de seguridad emitida en estos es limitada.

Para la numeración de nuevas normas de este tipo ha sido reservada por la IFAC la numeración que va desde 2000 a 2699. De estas normas son de obligatoria aplicación:

  • NIER 2400 (revisada) Encargos de revisión de estados financieros históricos (página 775 del anexo 4.1).
  • NIER 2410 Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad (página 836 del anexo 4.1).

Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar –ISAE–

De acuerdo con el artículo 1.2.1.8 y el numeral 2 del artículo 2.1.2 del DUR 2420 de 2015 (modificados respectivamente por el artículo 6 y 11 del Decreto 2496 de 2015) los contadores públicos que realicen labores de aseguramiento, evaluación de control interno, evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias  y del máximo órgano societario deben aplicar las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar –ISAE– (conocidas también como Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento –NIEA–).

El objeto de estas normas es promover principios y procedimientos que son aplicables a encargos de aseguramiento que no estén en el campo de acción de las NIA o de las NIER. Para estas normas la IFAC ha asignado la numeración de la 3000 a la 3399 para las ISAE que tengan aplicación a diferentes encargos y de la 3400 a la 3699 para las ISAE que tengan que ver con encargos específicos; cabe anotar que este tipo de encargos pueden ser de seguridad limitada o razonable dependiendo de las condiciones pactadas por el profesional contable. A continuación, mencionamos las 5 normas de aplicación en Colombia:

Normas aplicables a diferentes encargos de aseguramiento

  • ISAE 3000 Encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o de la revisión de información financiera histórica (página 864 del anexo 4.1).

Normas aplicables a encargos específicos

  • ISAE 3400 Examen de información financiera prospectiva (página 877 del anexo 4.1).
  • ISAE 3402 Informes de aseguramiento sobre los controles en las organizaciones de servicios (página 884 del anexo 4.1).
  • ISAE 3410 Encargos de aseguramiento sobre declaraciones de gases de efecto invernadero (página 918 del anexo 4.1).
  • ISAE 3420 Encargos de aseguramiento para informar sobre la compilación de información financiera proforma incluida en un folleto (página 984 del anexo 4.1).

Normas Internacionales de Servicios Relacionados –NISR–

De acuerdo con el artículo 1.2.1.8 del DUR 2420 de 2015 (modificado por el artículo 6 del Decreto 2496 de 2015) los contadores públicos independientes que realicen labores diferentes a la revisoría fiscal, que tengan que ver con servicios relacionados con la profesión, deben aplicar las Normas Internacionales de Servicios Relacionados –NISR–.

“Las NISR aplican para las labores relacionadas con encargos de procedimientos o compilación de información financiera, su desarrollo dependerá de las condiciones pactadas en el contrato”

Las NISR aplican para las labores relacionadas con encargos de procedimientos o compilación de información financiera, su desarrollo dependerá de las condiciones pactadas en el contrato y como no se trata de normas que incorporen una opinión o dictamen de auditoría, no se emite ningún tipo de opinión; serán los administradores o las personas que han acordado el procedimiento los encargados de evaluar por sí mismos los hallazgos del encargo. Las normas de este tipo que se aplican en Colombia son:

  • NISR 4400 Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera (página 1008 del anexo 4.1).
  • NISR 4410 Encargos de compilación (página 1016 del anexo 4.1).

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