Inicio » TEMAS » Estándares Internacionales

Simulador de casos para clasificar instrumentos financieros como pasivos o patrimonio

SUSCRÍBETE
Última actualización: hace 1 año (16 junio, 2021)

Pasivos son obligaciones contractuales de una entidad que requieren la entrega de recursos para su cancelación. Patrimonio son derechos que otorgan una participación residual en activos netos de una entidad.

En los siguientes ejercicios estudiamos cómo clasificar una partida como pasivo o patrimonio.

Para clasificar un instrumento como pasivo financiero o patrimonio se deben estudiar los lineamientos de la sección 22 – Pasivos y patrimonio del Estándar para Pymes.

Esta sección exige que el emisor de un instrumento lo clasifique en el momento de su reconocimiento inicial como un pasivo financiero o patrimonio de conformidad con:

  • Las definiciones de pasivo financiero y de patrimonio del Estándar para Pymes.
  • La esencia económica del acuerdo contractual.

Instrumentos clasificados como pasivos financieros

De acuerdo con lo anterior, en los párrafos 22.3 y 22.5 del Estándar para Pymes se exponen los siguientes criterios para clasificar un instrumento como pasivo financiero:

 
Definición de pasivo

(ver párrafo 22.3 del Estándar para Pymes)

 Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Los siguientes instrumentos se clasifican como pasivos:

(ver párrafo 22.5 del Estándar para Pymes)
  • Instrumentos en los que la distribución de activos netos en el momento de la liquidación esté sujeta a un importe máximo (techo).
  • Acciones con dividendos fijos.
  • Instrumento con opción de venta clasificado como patrimonio en los estados financieros de la subsidiaria se clasificará como un pasivo en los estados financieros consolidados de la controladora.
  • Acciones preferentes que estipulan un rescate obligatorio (tienen la forma legal de patrimonio, pero son pasivos).
Según el material de formación del Estándar para Pymes, cuando la entidad no tiene el derecho incondicional de evitar la entrega de efectivo u otro activo financiero para liquidar una obligación contractual, esta se clasifica como un pasivo financiero, a menos que se trate de un instrumento de patrimonio clasificado de conformidad con el párrafo 22.4 del Estándar para Pymes.

 

Instrumentos clasificados como patrimonio

De otra parte, en los párrafos 22.3 y 22.4 del Estándar para Pymes se exponen los siguientes criterios para clasificar un instrumento como patrimonio:

 

 
Definición

(ver párrafo 22.3 del Estándar para Pymes)

 Participación residual en los activos de una entidad una vez deducidos todos sus pasivos.
Ejemplos de partidas que se clasifican como patrimonio:

(ver párrafo 22.3 del Estándar para Pymes)
  • Inversiones hechas por los propietarios de la entidad (aportes de los socios).
  • Incrementos de esas inversiones (prima en colocación de acciones, ganancias del ejercicio).
  • Reducciones de esas inversiones (pérdidas del ejercicio, distribuciones de dividendos).
Instrumentos financieros que se clasifican como patrimonio, aunque cumplan la definición de pasivo:

(ver párrafo 22.4 del Estándar para Pymes)
  • Instrumento con opción de venta.
  • Instrumentos, o componentes de instrumentos, que imponen a la entidad la obligación de entregar una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación.

 

Ejemplos de instrumentos que se clasifican como pasivos y patrimonio

En el siguiente archivo de Excel presentamos tres (3) casos prácticos en los cuales se estudia cómo clasificar un instrumento como pasivo o patrimonio de acuerdo con los lineamientos señalados en los párrafos anteriores:

  1. Emisión de acciones ordinarias.
  2. Acciones con dividendo preferencial.
  3. Préstamo del socio otorgado a la entidad.

Descarga aquí nuestra guía: Casos de clasificación de instrumentos como pasivos o patrimonio.

Material relacionado:

 

 

TAMBIÉN LEE:   Simulador para el cálculo del límite del descuento por impuestos pagados en el exterior

Sobre este contenido…

Última actualización:
  • 16 junio, 2021
    (hace 1 año)
Categorías:
Etiquetas:

Accesos solo para suscriptores…

Para todas las suscripciones:
Para Suscripciones Oro y Platino:
Solo para Platino:
Ver suscripciones

Más información…

Temáticas:
Más canales de actualización: