Liquidador de utilidad por venta de activo fijo depreciable que será renta por recuperación de deducciones

Última actualización: hace 4 semanas (28 abril, 2022)

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Según los artículos 90 y 196 del ET, al vender un activo fijo depreciable se debe determinar qué parte de la utilidad corresponde a renta líquida por recuperación de deducciones y qué valor a ganancia ocasional.

Con este liquidador puedes realizar simulaciones para determinar dichos valores.

En este liquidador podrás calcular la utilidad por la venta de un activo fijo que corresponde a renta por recuperación de deducciones.

¿Qué es una recuperación por deducciones?

Durante la vida útil de los activos fijos depreciables los contribuyentes del impuesto sobre la renta tienen derecho a solicitar una deducción por depreciación debido a la pérdida de valor que sufren tales activos en su contribución a la generación de ingresos. Esa deducción disminuye el impuesto a pagar de los períodos en la que se solicita.

Entonces, cuando en el momento de la venta de dicho bien se obtiene una utilidad, se entiende que el contribuyente está recuperando los valores que había solicitado como deducción por depreciación en períodos anteriores.

Por eso las normas fiscales requieren que el contribuyente primero pague el impuesto por recuperación de deducciones y, solo si queda utilidad, se cause el impuesto a ganancia ocasional o la renta.

Es importante aclarar que la renta por recuperación de deducciones no se puede afectar con costos y gastos, deducciones o rentas exentas, ya que se considera renta líquida.

¿Cómo se genera una renta por recuperación de deducciones en el caso de los activos fijos depreciables?

Cuando se trata de activos fijos depreciables, el artículo 90 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 61 de la Ley 2010 de 2019 (modificación que recoge lo expuesto en el artículo 53 de la ya derogada Ley 1943 de 2018), y el artículo 196 del ET exponen que la utilidad resultante en la venta de un activo de este tipo deberá imputarse, en primer término, a la renta líquida por recuperación de deducciones y solo el saldo de la utilidad constituirá renta o ganancia ocasional según el caso (ver artículo 300 del ET).

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Para más información te compartimos nuestro análisis Implicaciones de la enajenación de activos sobre el impuesto de renta y complementario.

Una vez resulta esto se hace necesario declarar dicha información, para ello la Dian ha dispuesto renglones tanto en el formulario 110 como en el formulario 210, en los cuales expone claramente dónde se llevaría esta información de “recuperación de deducciones”.

En este liquidador podrás calcular la utilidad por la venta de un activo fijo que corresponde a renta por recuperación de deducciones. Además, te explicamos detalladamente en cuáles renglones de la declaración de renta AG 2021 se podrán ubicar las rentas liquidas gravables originadas por recuperación de deducciones.

Cabe anotar que el diseño, los datos o comentarios bajo los cuales ha sido elaborado este liquidador se entregan a título de guía y hacen parte de la interpretación de Actualícese. Será el contribuyente quien deba atender las instrucciones de la Dian, estudiar las normas requeridas, preparar y emitir la información a la que haya lugar. Actualícese no se hace responsable de las interpretaciones, operaciones o información derivadas del uso de esta herramienta.

Por último, te invitamos a realizar una ampliación del tema revisando el siguiente video en nuestro canal de YouTube, en donde el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria de Actualícese, explica si se debe cobrar IVA en la venta de activos fijos.

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