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Estado de flujos de efectivo por el método directo: ejercicio práctico y plantilla en Excel
Actualizado: 16 octubre, 2025 (hace 3 meses)

El estado de flujos de efectivo por el método directo está incluido en el Pack de Formatos para el cierre contable y fiscal del año gravable 2022 y en el [Pack de Formatos] 30 formatos de análisis financiero en Excel. Si ya tienes alguno de estos productos, no es necesario que lo adquieras.

Esta plantilla te facilitará la elaboración del estado de flujos de efectivo por el método directo de acuerdo con los requerimientos de la sección 7 del Estándar para Pymes.

Recordemos que por el método directo se presentan las actividades de operación resumidas en categorías de cobros o pagos.

El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros obligatorios para las entidades de los grupos 1 y 2 según las NIIF.

Este informe presenta las entradas y salidas de efectivo o disponible de una entidad, durante un período determinado, clasificándolas en actividades de operación, inversión y financiación.

Cabe anotar que para elaborar el estado de flujos de efectivo se pueden utilizar dos métodos distintos: el directo y el indirecto, los cuales establecen diferentes tratamientos para las actividades de operación.

flujos de efectivo

► NOTA
Si bien el Estándar para Pymes permite que se presente el estado de flujos de efectivo por el método directo o el indirecto, según la elección de política contable que realice la entidad, se debe tener en cuenta que la Supersociedades exige que las entidades obligadas a enviarle su información financiera le reporten el estado de flujos de efectivo por el método indirecto.

Para acceder al archivo en Excel del estado de flujos de efectivo por el método indirecto descarga nuestro formato Estado de flujos de efectivo por el método indirecto: ejercicio práctico y plantilla en Excel.

flujos de efectivo

Flujos de efectivo por el método directo

En el método directo se deben presentar las actividades de operación agrupadas como categorías de cobros y pagos, tales como cobros a clientes o pagos en efectivo o en equivalentes al efectivo a proveedores o empleados.

De otra parte, las actividades de inversión y financiación se presentarán como categorías de cobros y pagos tanto en el método directo como en el indirecto.

Si deseas conocer paso a paso el proceso de la elaboración del estado de flujos de efectivo, te recomendamos consultar el siguiente video, en el que Roberto Valencia, conferencista de Actualícese, profundiza en el tema.

Estado de flujos de efectivo por el método directo: ejercicio práctico y plantilla en Excel

Aquí encontrarás un caso práctico desarrollado en la hoja «Ejercicio EFE método directo» con base en la información de los estados financieros de una entidad (ver hoja «Datos»).

Adicionalmente, hallarás una plantilla que te facilitará la elaboración del estado de flujos de efectivo (y sus equivalentes) por el método directo.

Ten en cuenta que hemos incluido las principales categorías de cobros y pagos que se evalúan en el estado de flujos de efectivo, pero cada entidad puede crear categorías adicionales según sus necesidades de información.

¡Importante! 

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo publicó el 3 de julio de 2025 el proyecto de decreto por medio del cual se modifican parcialmente los marcos técnicos de las Normas de Información Financiera para el Grupo 1 y de Información Financiera para las Pymes, Grupo 2, del Decreto 2420 de 2015, Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, y se dictan otras disposiciones. Te invitamos a estar atento a nuestros boletines diarios en donde anunciaremos cualquier cambio al respecto.

TAMBIÉN LEE:  Firmeza de las declaraciones de INC, IBUA e ICUI vs. retención en la fuente e IVA

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«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos:
4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

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