Informe del revisor fiscal sobre irregularidades y deficiencias en el control interno


Informe del revisor fiscal sobre irregularidades y deficiencias en el control interno
Actualizado: 12 diciembre, 2023 (hace 4 meses)

El revisor fiscal debe informar por escrito las irregularidades y deficiencias en el control interno que encuentre en el desarrollo de su cargo (ver artículo 207 del Código del Comercio y la NIA 265).

Este formato incluye un modelo de un informe del revisor fiscal para comunicar estas irregularidades.

El artículo 207 del Código de Comercio –CCo– requiere que los revisores fiscales informen oportunamente y por escrito a la asamblea de accionistas o junta de socios, junta directiva o gerente (según corresponda), las irregularidades que encuentren en el funcionamiento de la entidad.

Asimismo, la NIA 265 señala que se debe comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización del encargo.

En este formato compartimos un modelo en Word de un informe del revisor fiscal para comunicar las irregularidades y deficiencias en el control interno que este identifique en el desarrollo de su encargo.

Contenido del informe del revisor fiscal sobre irregularidades y deficiencias en el control interno

Según el párrafo 11 de la NIA 265, es importante que la comunicación contenga:

  • Una descripción de la irregularidad o deficiencia en el control interno.
  • Los posibles efectos sobre los estados financieros.
  • Una explicación de que:
    • El propósito de la revisoría fiscal es expresar una opinión sobre los estados financieros.
    • Que se tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación de los estados financieros.
    • Las cuestiones que se informan son aquellas que el revisor fiscal ha identificado durante el desarrollo del encargo y que a su juicio tienen la importancia suficiente para ser comunicadas al gobierno de la entidad.

Ejemplos de cuestiones que pueden ser comunicadas

El tipo de cuestiones que se deben comunicar a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad no se encuentra en las normas de forma taxativa, sino que estas lo dejan al criterio y juicio profesional del revisor fiscal.

No obstante, algunas de las cuestiones que podría ser necesario comunicar en el informe del revisor fiscal son las siguientes:

  • Incumplimiento de normas que puedan derivar en sanciones para la entidad.
  • Ausencia de controles en áreas importantes de la entidad.
  • Asuntos graves de fraude dentro de la entidad.
  • Dificultades significativas para llevar a cabo la auditoría

En síntesis, el revisor fiscal debe utilizar su juicio profesional para determinar cuáles cuestiones debe comunicar a la gerencia o al gobierno de la entidad. Dichas comunicaciones se deben realizar de forma oportuna, por escrito y al nivel apropiado cuando se trate de asuntos relevantes; entretanto, otras situaciones menos significativas se pueden comunicar incluso verbalmente.

Para profundizar en lo anterior, te recomendamos consultar el siguiente video, en el que el contador público Roberto Valencia, conferencista de Actualícese, explica qué se entiende por deficiencia de control interno:

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