Régimen tributario especial: puntos que los contribuyentes deben conocer


Contribuyentes en el régimen tributario especial.
Actualizado: 17 mayo, 2024 (hace 1 semana)

Aquí hablaremos sobre...

  • Regímenes tributarios
  • Ley 1819 de 2016
  • Beneficios fiscales del régimen tributario especial calificado (RTE calificado)
  • Depuración de la base gravable
  • Diferencias entre la depuración contable y fiscal de ingresos en el RTE
  • Otros aspectos
  • Acerca de la conferencista

El régimen tributario especial –RTE en Colombia es un sistema de tributación alternativo diseñado para entidades sin ánimo de lucro –Esal– y cooperativas que cumplen con ciertos requisitos específicos.

Por tanto, les permite a los contribuyentes obtener beneficios tributarios al declarar el impuesto de renta.

En esta conferencia, Olga Tapias aborda en profundidad el régimen tributario especial –RTE–, un sistema de tributación alternativo diseñado para entidades sin ánimo de lucro –Esal– y cooperativas que cumplen con requisitos específicos. Aquí los detalles:

Regímenes tributarios

Régimen ordinario:

Es el sistema de tributación general en Colombia al que pertenecen la mayoría de las personas jurídicas y naturales que generan ingresos gravables. Este régimen se caracteriza por los impuestos de renta, al valor agregado –IVA–, retención en la fuente y de industria y comercio –ICA–.

Régimen simple:

El régimen simple es un sistema de tributación simplificado dirigido a microempresas y pequeños empresarios. Este régimen se caracteriza por pagar un impuesto único, facilidad en el cumplimiento de obligaciones fiscales y beneficios en seguridad social.

Régimen tributario especial:

El régimen tributario especial –RTE– es un sistema de tributación alternativo diseñado para entidades sin ánimo de lucro –Esal– y cooperativas que cumplan con ciertos requisitos específicos. Ofrece beneficios fiscales como una tasa de impuesto de renta reducida, exención de algunos impuestos y beneficios en el pago de parafiscales. Pueden pertenecer:

  • Entidades sin ánimo de lucro que cumplan con un objeto social de carácter benéfico o social.
  • Cooperativas asociadas a la actividad económica de sus miembros.

Ley 1819 de 2016

La Ley 1819 de 2016 estableció que no toda entidad sin ánimo de lucro goza de estos beneficios tributarios, sino que para poder obtenerlos tiene que pasar por todo un proceso y un cumplimiento de requisitos establecidos.

Por ende, en la siguiente imagen te explicamos qué es una entidad sin ánimo de lucro:

Beneficios fiscales del régimen tributario especial calificado (RTE calificado)

El régimen tributario especial calificado RTE calificado– ofrece a las entidades sin ánimo de lucro –Esal– que cumplen con ciertos requisitos específicos una serie de beneficios fiscales que las diferencian del régimen ordinario de tributación. Entre los principales beneficios se encuentran:

  • Las Esal del RTE pagan una tasa de impuesto de renta del 20 % sobre sus ingresos por otras actividades no meritorias.
  • Las Esal están exentas del impuesto de renta sobre las utilidades que sean reinvertidas en su actividad principal. Esto incentiva a las entidades a reinvertir sus ganancias en el desarrollo de sus objetivos sociales, en lugar de distribuirlas entre sus miembros.
  • Las Esal pueden estar exentas de algunos impuestos adicionales, como el impuesto de industria y comercio y el impuesto de ganancias ocasionales, dependiendo de su actividad económica y ubicación.
  • Pueden tener beneficios en el pago de parafiscales, como el aporte al Sena y al ICBF, dependiendo de su tamaño y actividad económica.
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Depuración de la base gravable

La depuración en las entidades sin ánimo de lucro se maneja de la siguiente manera:

Diferencias entre la depuración contable y fiscal de ingresos en el RTE

La depuración de ingresos juega un papel crucial en la determinación de la base gravable del impuesto de renta. Esta depuración implica ajustes a los ingresos contables para reflejar la realidad económica y fiscal de la entidad, por lo cual se diferencia entre:

  • Depuración contable: se refiere a las modificaciones realizadas a los ingresos registrados en la contabilidad de la Esal, con el objetivo de obtener una visión más precisa de su resultado económico.
  • Depuración fiscal: comprende los ajustes realizados a los ingresos contables para determinar la base gravable del impuesto de renta, de acuerdo con las normas establecidas en el Estatuto Tributario colombiano.

Otros aspectos

  • El régimen ordinario es el más común y se basa en el impuesto de renta.
  • Las ganancias ocasionales y las donaciones están sujetas a impuestos.
  • Las entidades sin ánimo de lucro pueden clasificarse como fundaciones, corporaciones o entidades del sector solidario.
  • Las entidades sin ánimo de lucro deben cumplir requisitos para ser calificadas en el régimen tributario especial.
  • En este régimen se aplica una tarifa del 20 % sobre los excedentes.
  • Los excedentes son exentos de impuestos si se reinvierten en actividades meritorias.
  • Las entidades sin ánimo de lucro deben llevar contabilidad y cumplir con normas tributarias.
  • Si las entidades no cumplen con los requisitos, tributarán según el régimen ordinario.
  • El RTE debe tener en cuenta las actividades meritorias puestas en mención en el artículo 359 del ET.

Acerca de la conferencista

Olga Viviana Tapias

Es abogada y contadora pública, especialista en Derecho Tributario y Derecho Administrativo, certificada en NIIF por el Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales. Socia de Impuestos & Legal de Russell Bedford Colombia.

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