[Libro Blanco] Guía para el cierre contable y la conciliación fiscal año gravable 2020

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  • Publicado: 29 diciembre, 2020

[Libro Blanco] Guía para el cierre contable y la conciliación fiscal año gravable 2020

¿Tienes inquietudes sobre cómo realizar el cierre contable y la conciliación fiscal del año gravable 2020?, y ¿cómo ha impactado el COVID-19 dichos aspectos?

Actualícese preparó este Libro Blanco en el que podrás comprender amplia y detalladamente cómo realizar de manera exitosa dichos procesos.

¿En qué consiste el cierre contable y la conciliación fiscal?

El cierre contable es un proceso que consiste en la cancelación de las cuentas del estado de resultados (ingresos, costos y gastos) para determinar si se produjo una ganancia o una pérdida, valor que debe ser registrado en las cuentas del balance.

Por su parte, la conciliación fiscal se origina por las diferencias que resultan producto de la aplicación de las normas contables y de carácter tributario, y se encuentra regulada por el artículo 772-1 del Estatuto Tributario –ET–, agregado por el artículo 137 de la Ley 1819 de 2016.

¿Quiénes deben realizar el cierre contable y la conciliación fiscal?

Las entidades deben realizar el cierre contable con corte al 31 de diciembre de cada año para presentar los respectivos estados financieros ante la asamblea de accionistas, en la cual se analiza, entre otros aspectos, la situación económica de la entidad.

La conciliación fiscal, por regla general, debe ser presentada en los formatos 2516 y 2517 por aquellos contribuyentes sobre los cuales recae la obligación de presentar el impuesto de renta y los que llevan contabilidad. No hacerlo implica quedar expuesto al pago de la sanción establecida en el artículo 655 del ET, que hace referencia a las conductas señaladas como irregularidades en la contabilidad.

¿Cuáles son los beneficios de conocer la información de este Libro Blanco sobre cierre contable y conciliación fiscal?

Ampliar tus conocimientos para realizar de manera exitosa el cierre contable y la conciliación fiscal del año gravable 2020, optimizar los recursos de la entidad al evitar el pago de sanciones, elevar tu desempeño profesional y generar confiabilidad ante terceros hacen parte de los numerosos beneficios de acceder a la información que reposa en este Libro Blanco.

Esta publicación, además, te ofrece un capítulo completo sobre las preguntas frecuentes relacionadas con los temas mencionados, insumo que te permite brindar soluciones a situaciones particulares que pueden presentarse en el cumplimiento de esta obligación tributaria.

El Libro Blanco. Cierre contable y conciliación fiscal: panorama contable y tributario para las personas jurídicas en tiempos de pandemia y reactivación económica, año gravable 2020 te brinda la información relacionada a continuación:

*Los capítulos 1 y 2 se encuentran disponibles desde el 18 de diciembre de 2020. El libro en su totalidad será publicado a partir del 15 de enero de 2021.

CAPÍTULO 1

 MARCOS TÉCNICOS NORMATIVOS CONTABLES 

  • Marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia
  • Importancia de la implementación de los marcos técnicos normativos contables
  • Requisitos para clasificarse en un grupo de convergencia
  • Efectos de la nueva clasificación de empresas en los grupos de convergencia
  • Procedimiento para el cambio de grupo de aplicación de Estándares Internacionales
  • Cambio voluntario de grupo
  • Cambios obligatorios
  • Sanciones por no llevar contabilidad
  • Personas jurídicas y su obligación de llevar contabilidad
  • Otros obligados a llevar contabilidad

CAPÍTULO 2

CIERRE CONTABLE: GENERALIDADES Y CONTEXTO 2020

2.1 Cierre contable

  • Manejo del cierre contable bajo Estándares Internacionales
  • Periodicidad del cierre contable
  • Recomendaciones para un cierre contable exitoso
  • Responsabilidades del contador frente al cierre contable
  • Elaborar los estados financieros
  • Certificar los estados financieros
  • Dictaminar los estados financieros
  • Estados financieros
  • Tipos de estados financieros
  • Juego completo de estados financieros
  • Materialidad en la elaboración de los estados financieros
  • Hipótesis de negocio en marcha
  • Requerimientos de los estados financieros
  • Corrección de errores de períodos anteriores
  • Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa

2.2 Impuesto a las ganancias

  • Categorías del impuesto a las ganancias
  • Impuesto corriente
  • Impuesto diferido
  • Diferencias entre impuesto corriente e impuesto diferido
  • Obligados a calcular el impuesto diferido
  • Entidades del grupo 3 de convergencia
  • Contribuyentes del SIMPLE
  • Importancia del impuesto diferido
  • Determinación apropiada de las utilidades
  • Corrección del efecto de las normas fiscales
  • Tipos de diferencias en el impuesto diferido
  • Diferencias temporales
  • Diferencias temporarias
  • Diferencias temporales y temporarias en la aplicación de los Estándares Internacionales
  • Diferencias permanentes
  • Determinación de la naturaleza del impuesto diferido: activa o pasiva
  • Método del balance
  • Método aritmético
  • Situaciones que generan impuesto diferido
  • Diferencias temporarias entre los importes contables y fiscales
  • Compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados
  • Pasos para calcular el impuesto diferido
  • Otros aspectos del impuesto diferido
  • Tarifa para calcular el impuesto diferido
  • Contabilización del impuesto diferido
  • Periodicidad del cálculo del impuesto diferido
  • Ajuste del impuesto diferido al cierre del período contable
  • Ejemplos prácticos sobre el cálculo del impuesto diferido
  • Deterioro del valor de los inventarios
  • Provisiones contables no aceptadas fiscalmente
  • Mediciones a valor razonable
  • Diferencia en cambio
  • Activos intangibles
  • Casos especiales sobre la determinación del impuesto diferido (con archivos de descarga)
  • Gastos preoperativos o de establecimiento
  • Deterioro de cartera
  • Venta de bienes inmuebles a largo plazo
  • Propiedades de inversión en un contrato de leasing operativo

2.3 Impacto del COVID-19 en la economía y en la información financiera

  • Efectos del COVID-19 en los estados financieros de 2020
  • Comparabilidad de los estados financieros 2019 vs. 2020
  • Cambio de grupo de convergencia
  • Modificación de las políticas contables
  • Cambios en las estimaciones contables
  • Reconocimiento de deterioro del valor de los activos
  • Efectos del COVID-19 en la distribución del costo de los inventarios
  • Disminución del valor razonable de los activos
  • Depreciación de activos sin uso
  • Reclasificación de activos mantenidos para la venta
  • Revisión de anticipos a proveedores
  • Concesiones en los contratos de arrendamiento
  • Contabilización de donaciones efectuadas
  • Contabilización de subvenciones del Gobierno
  • Contabilización de elementos de bioseguridad adquiridos con ocasión del COVID-19
  • Revisión de impuestos diferidos contabilizados
  • Contabilización de gastos por diferencia en cambio
  • Estimación de provisiones
  • Revelación de contingencias
  • Recálculo de los presupuestos
  • Evaluación de la hipótesis de negocio en marcha

CAPÍTULO 3

CONCILIACIÓN FISCAL AÑO GRAVABLE 2020

3.1 Antecedentes normativos

3.2 Definición del proceso de conciliación fiscal

  • Elementos del proceso de conciliación fiscal
  • Control de detalle
  • Reporte de conciliación fiscal
  • Proceso de conciliación fiscal por el año gravable 2020
  • Formatos para el reporte de conciliación fiscal
  • Plazo para presentar el reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2020
  • Correcciones al reporte de conciliación fiscal
  • Ejemplo básico sobre el control de detalle y el reporte de conciliación fiscal
  • Relación de la conciliación fiscal, el cierre contable y el cálculo del impuesto diferido
  • Sanciones aplicables al proceso de conciliación fiscal

3.3 Partidas conciliatorias para personas jurídicas año gravable 2020

  • Módulo A – costos y gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles (diferencias permanentes que aumentan la renta líquida)
  • Módulo B – ingresos fiscales no contables (diferencias permanentes que aumentan la renta líquida)
  • Módulo C – ingresos o utilidades que deben denunciarse como ganancia ocasional (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo D – ingresos contables no fiscales (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo E – ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo F – costos y gastos especiales (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo G – compensación de pérdidas fiscales y del exceso de renta presuntiva (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo H – rentas exentas (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo I – descuentos tributarios (diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida)
  • Módulo J – ganancias ocasionales gravables
  • Módulo K – ajustes por estimaciones contables que originan diferencias en el reconocimiento de las partidas que componen los estados financieros

CAPÍTULO 4

PREGUNTAS FRECUENTES

CAPÍTULO 5

NORMATIVA RELACIONADA

Todo esto hace parte del Libro Blanco. Cierre contable y conciliación fiscal: panorama contable y tributario para las personas jurídicas en tiempos de pandemia y reactivación económica, año gravable 2020, diseñado con el rigor conceptual y la didáctica que caracteriza a los contenidos de Actualícese.

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