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La DIAN recuerda que las iglesias y congregaciones religiosas tienen la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio anualmente, dentro de los plazos que cada año establezca el Gobierno Nacional mediante decreto reglamentario.

De acuerdo con lo señalado en el artículo 108 del ET, no se permite la deducción por pagos parafiscales realizados en otros países, habida cuenta que la exigencia de pagos de aportes parafiscales indica que deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en los normas vigentes colombianas, considerando que para la procedencia de la deducción por pagos por salarios debe verificarse la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que corresponda según la ley colombiana y de acuerdo con el reglamento que se expida en el Gobierno Nacional. En consecuencia, los valores por pensiones pagados en otro país no son deducibles para el impuesto de renta en nuestro país, pues se sujetan a las condiciones y normas del país donde se realizan y dependen de la voluntad o liberalidad del empleador y del trabajador en desarrollo de su vinculo laboral.

Los ingresos laborales son aquellos que se originan en una relación laboral o legal y reglamentaria. No obstante, para efectos de determinar los ingresos que hacen parte de la cédula de rentas de trabajo serían aquellos que se encuentran en el artículo 103 del ET, de acuerdo con el artículo 335 del mismo estatuto.

El responsable del IVA tiene la obligación de recaudar, declarar y consignar el impuesto sobre aquellos hechos económicos en los que se cause el impuesto. Por tanto, el valor que se debe registrar en la declaración del IVA del periodo correspondiente, no es otro que el efectivamente facturado con la totalidad de los requisitos señalados en el artículo 617 del ET.

El literal n) del numeral 3 del artículo 188 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 477 del ET, estableciendo de manera expresa entre los bienes que se encuentran exentos del IVA el software para las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. Por lo anterior, es claro que la adquisición de software para estas entidades está exenta del IVA.

La DIAN divulgó el proyecto de resolución “por la cual se adopta el Registro de activos de información, el Índice de información clasificada y reservada y el Esquema de publicación de información, en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.”

Respecto al porcentaje deducible por concepto de amortización de los intangibles, es necesario analizar la clasificación contemplada en el artículo 74 del ET, el cual precisa que el costo del activo recae sobre el precio de adquisición más cualquier costo directamente atribuible a la preparación puesta en marcha del activo para su respectivo uso. También se requiere consultar el artículo 143 del ET, que desarrolla la amortización de los activos intangibles, y contempla en su segundo numeral que el método para efectuar la amortización del intangible se realizará conforme a la técnica contable, siempre que la alícuota no supere el 20% del costo fiscal. Cabe señalar que el inciso final del parágrafo 5 de este último artículo, establece que en el evento en que los gastos por amortización no sean deducibles porque superan el límite permitido del 20%, se generará una diferencia en el año o periodo gravable que será deducible en los periodos siguientes y hasta el término de la vida útil del activo intangible.

Con el objetivo de precisar el contenido de la información que se presenta ante la DIAN, la entidad busca modificar parcialmente la Resolución 0112 del 2015, la Resolución 0084 del 2016 y la Resolución 0068 del 2016.

Teniendo en cuenta que las federaciones deportivas y las operaciones que realizan no se encuentran exceptuadas de la obligación de expedir factura o documento equivalente, es obligación de estas cumplir con este deber legal, y para ello, deben incluir todos los requisitos de facturación del artículo 617 del ET y demás normas reglamentarias. Por otra parte, la DIAN señala que si existe la obligación legal de expedir factura, no es posible elaborar cuentas de cobro como equivalente de la misma, toda vez que la ley no las menciona taxativamente como documento equivalente, por lo que el mismo no tiene eficacia alguna para efectos tributarios. Cabe resaltar que la factura es el documento soporte de la operación comercial, y asimismo, la prueba de los costos y gastos en el impuesto sobre la renta, así como de impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, según lo establece el artículo 771-2 del ET.

La utilidad comercial se determina conforme los marco técnicos normativos contables vigentes aplicables a cada contribuyente en cada caso particular. Por tanto, una vez obtenida la utilidad comercial se debe aplicar el procedimiento señalado en el artículo 49 del ET, y así determinar la parte correspondiente a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional o parte gravada, según corresponda.

Respecto a la solicitud de devolución de saldos a favor generados en las declaraciones de IVA de un contribuyente no obligado a presentar declaración de renta, la Dian precisa que es algo que escapa de la previsión legal y el tema debe ser tratado vía decreto reglamentario, pues interpretando la norma no es posible llegar a una solución efectiva.

La DIAN precisa que las federaciones tienen la mismas atribuciones de los sindicatos (a excepción de la de declarar la huelga) y, por ende, de no ser contribuyentes del impuesto sobre la renta, les aplica la exención señalada en el artículo 23 del ET ; sin embargo, no existe sustento legal que les permita eludir la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio.