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¿Todo gran contribuyente es agente de retención a título de IVA?

Dian expide el Concepto 328 de 2021, mediante el cual conceptúa sobre la exención del IVA en los servicios turísticos.
Los servicios de hotelería y turismo prestados a residentes en Colombia se encuentran exentos del IVA desde la entrada en vigor de la Ley 2068 de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2021. Respecto a los impuestos descontables, la Dian recordó que los servicios turísticos referidos en el artículo 45 de la mencionada ley, que cumplan las condiciones allí establecidas, son exentos, y quien los presta tiene derecho a los impuestos descontables que procedan legalmente; sin embargo, no tienen derecho a la devolución del IVA generado en esas operaciones, dado que la ley no lo estableció así. Por lo tanto, los saldos a favor que se generen por ese efecto tendrán que imputarse en las declaraciones de IVA del período siguiente. Un responsable de IVA que realiza operaciones de las que trata el literal d) del artículo 481 del ET por ese solo hecho está obligado a la presentación bimestral, disposición que va en armonía con la posibilidad de solicitar en devolución el impuesto por esas operaciones, según establece el artículo 850 del ET, y en forma bimestral como lo consagra dicha norma, en concordancia con el artículo 489 del mismo estatuto.

¿Cuál es la sanción aplicable a los agentes de retención que no certifiquen las retenciones a título de renta o de IVA practicadas a terceros durante el 2020?

En este consultorio, el Dr. Diego Guevara, especialista en temas contables y tributarios, resuelve inquietudes relacionadas con la factura electrónica, los beneficios de rentas exentas de la economía naranja, las sanciones aplicadas a los agentes de retención y otros temas de la actualidad.

En marzo vencen algunas de las obligaciones tributarias relacionadas con el IVA y el régimen tributario especial.

Es de vital importancia tener en cuenta las fechas en las que tienen lugar cada una de las siguientes obligaciones, para así evitar incurrir en sanciones.

¿Qué tratamiento se debe dar al IVA pagado en la importación de activos fijos en 2021?

De acuerdo con el Concepto 269 de 2021, la exclusión prevista en el inciso 1 del artículo 480 del Estatuto Tributario procede respecto de los bienes y equipos donados que cumplan con los demás requisitos.
En consecuencia, esta exclusión no procede cuando la solicitud elevada al Comité de Entidades Sin Ánimo de Lucro tiene por objeto la importación de bienes y equipos que son adquiridos con dineros donados. En efecto, bajo este escenario los bienes y equipos no son recibidos a título de donación; esto es, los valores donados forman parte de una operación anterior a la importación de los bienes y equipos.
De igual manera, se debe destacar que, en virtud del principio de legalidad, consagrado en el artículo 338 de la Constitución Política, en materia de impuestos las exenciones, exclusiones y tarifas especiales son de interpretación restrictiva y se concretan con las expresamente señaladas por la Ley.

¿Cómo se cobra el IVA en el servicio de hospedaje turístico si el servicio lo presta una persona jurídica?

Dian expide el Concepto 0222 del 19 de febrero de 2021 para pronunciarse respecto a la aplicabilidad del artículo 43 de la Ley 962 de 2005 para corregir declaraciones del IVA presentadas en el período equivocado.
La Dian indicó que no es posible corregir las declaraciones del IVA presentadas en períodos diferentes al establecido en el artículo 600 del Estatuto Tributario aplicando el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 y su procedimiento contemplado en la Circular 118 de 2005, toda vez que la manera aplicable es la prevista en el parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016: “Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto del periodo correspondiente”.

¿La exención del gravamen a los movimientos financieros para las entidades sin ánimo de lucro descrita en el Decreto 530 de abril 8 de 2020 sigue vigente?

Si una persona natural se volvió responsable del IVA en el último bimestre del año 2020, y durante este año sus ingresos fueron inferiores a 92.000 UVT, ¿con qué periodicidad debe presentar la declaración del IVA en el 2021? ¿La primera declaración a presentar debe ser bimestral o cuatrimestral?

Entre el 22 y el 26 de febrero de 2021, los contribuyentes del régimen simple, responsables del IVA, deberán presentar la respectiva declaración correspondiente al año gravable 2020.

Esta declaración deberá ser presentada en el formulario 300 prescrito por la Dian mediante la Resolución 000019 de 2020.