Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Alrededor del tema de la declaración de activos poseídos en el exterior, independiente de que esté o no totalmente provisionado, su obligación de presentar dicha declaración es la posesión del activo, sin importar tanto el monto bruto como la provisión fiscal que se haya efectuado al 1 de enero de este año.
La historia dirá que en diciembre del 2013, luego de estudiar las maniobras elusivas que a lo largo de ese año hacían altos ejecutivos para no pertenecer al universo de los empleados y así enfrentarse al IMAN, se expidió el Decreto 3032 con el cual se pusieron trabas a muchos de los que querían escaparse del impuesto mínimo alternativo nacional.
¿Las copropiedades de uso residencial que cobran a los residentes o a sus visitantes el uso eventual de los parqueaderos comunales, son responsables del impuesto sobre las ventas? Si es así, ¿cuál es la tarifa a aplicar y la periodicidad con la cual se debe declarar el IVA?
Establecer la diferencia entre los conceptos de compras y servicios para efectos de la retención en la fuente a título de renta e IVA, es indispensable en la medida en que una correcta diferenciación permitirá la adecuada aplicación de este mecanismo de recaudo anticipado. En varios conceptos, la DIAN ha sido persistente en establecer la diferencia entre los conceptos de compras y servicios, basándose en interpretación del Código Civil, en especial los artículos 1495, 1517, 1849, 1973 y 2053 entre otros; en esta conferencia el doctor Jairo Casanova explica este tema haciendo un análisis profundo de los artículos del Código Civil y de las doctrinas emitidas por la DIAN.
En los contratos de mercancías en consignación, tanto el consignante como el consignatario son responsables del IVA que se genere en la venta de la mercancía; el consignatario debe facturar el IVA sobre el total del valor venta, pero responderá por el IVA de la parte de la operación que le corresponde.
Los contribuyentes que deben aplicar el régimen de precios de transferencia, y que el último día del período gravable tengan un patrimonio bruto igual o superior a 100.000 UVT, o que hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 61.000 UVT, tendrán la obligación de presentar declaración informativa y documentación comprobatoria. Sin embargo, presentar la declaración informativa, igual que la documentación comprobatoria de manera extemporánea, conlleva sanciones que el contribuyente obligado debe asumir.
Las nuevas pequeñas empresas que se hayan creado durante el 2015 y se creen durante los años siguientes, pueden acceder al beneficio de la progresividad en el pago del impuesto de renta señalado en el artículo 4 de la Ley 1429 del 2010.
La prima en colocación de acciones originada después del 2013, tienen unas condiciones contables, tributarias y comerciales diferentes de las que tenían antes de la reforma tributaria de la Ley 1607 del 2012. Algunos beneficios fueron eliminados y se crearon condiciones para el tratamiento fiscal que, finalmente, también tuvo consecuencias en lo comercial y en lo contable.
Todas las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, deben aplicar las disposiciones del artículo 118-1 del ET; sin embargo, para el año gravable 2014, se deberá considerar este artículo antes de la modificación realizada por el artículo 62 de la Ley 1739 del 2014.
El régimen de precios de transferencia debe ser aplicado por los contribuyentes del impuesto de renta localizados en Colombia, que durante el período gravable realicen operaciones con vinculados económicos ubicados en el exterior; adicionalmente, los contribuyentes que superen los topes establecidos para presentar declaración informativa, y omitan información en dicha declaración, pueden ser sancionados por la DIAN de la siguiente manera:
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