Etiqueta: impuesto diferido

Tanto la revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo en el estado de situación financiera de apertura –ESFA– como la venta de dicho activo revaluado tienen consecuencias y efectos que dan lugar a ajustes y cálculos. A continuación, mencionamos algunos de estos.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta
Si al comparar el valor fiscal con el valor contable, el resultado es positivo, ¿se genera activo o pasivo por impuesto diferido?

El cambio en la situación fiscal debe ser incluido en el resultado del período, a menos que esas consecuencias se asocien a transacciones que dieron lugar a un cargo o crédito en el importe reconocido del patrimonio, o en otro resultado integral.

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Los activos por impuestos diferidos generados por las diferencias temporarias y por las pérdidas fiscales y otros créditos fiscales no utilizados deben ser objeto de revisión anual. En este editorial mencionamos cuáles son los pasos a seguir de acuerdo a los lineamientos de la sección 29.

Los activos que se revaluaron en el momento de la adopción por primera vez, o en períodos posteriores, generan una depreciación mayor a los que se miden al costo. Esta mayor depreciación debe controlarse por separado, para efectos de la elaboración del formato 2516.

El artículo 59 del ET establece que los costos fiscales de los activos son iguales a los devengados contablemente (en el período gravable). Sin embargo, se perciben algunas excepciones relacionadas con inventarios y su deducción en el impuesto de renta y complementarios.

Cuando se vende un activo que había sido medido a valor razonable en la fecha del balance de apertura se generan varios efectos, entre estos, ajustes a realizar y el cálculo del impuesto diferido. En este editorial le explicamos algunos de estos efectos a través de un caso práctico.

En la sección 29 del Estándar para Pymes y la NIC 12 de Estándares Plenos, se pueden estudiar las instrucciones a aplicar sobre el impuesto diferido. A continuación, nuestro equipo experto en la materia aporta 7 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre el tema. 

La emisión de información financiera de acuerdo a los nuevos marcos técnicos normativos ha generado diferentes consultas, sobre todo cuando se identifican errores durante la elaboración del ESFA o en períodos posteriores. En este editorial se menciona cómo corregir la información financiera.

Los impuestos diferidos se generan con base en las diferencias identificadas cuando los activos o pasivos tienen un valor contable distinto a su base fiscal. Estas diferencias se pueden originar por varias razones. A continuación, mencionaremos algunas:

El tratamiento contable de los arrendamientos cambiará considerablemente, distinguiendo entre los financieros, que se registran dentro del balance, y los operativos, para los que no se exige el reconocimiento de las cuotas de arrendamiento futuras. De acuerdo a esto, se considera necesario conocer la NIIF 16 que entrará en vigencia a partir del 1 de enero del 2019.