Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Para los períodos gravables 2019 y 2020, los contribuyentes del régimen ordinario podrán acceder al beneficio de auditoría contemplado en el artículo 689-2 del Estatuto Tributario, siempre y cuando su impuesto neto de renta se incremente en al menos un 20 % o 30 % en relación con el año anterior.
El artículo 714 del ET señala que la Dian tiene entre 3 y 12 años para auditar, por ejemplo, la declaración de renta del régimen ordinario o la declaración anual del SIMPLE. Sin embargo, los artículos 588 y 589 del mismo estatuto solo conceden 1 o 2 años para que el contribuyente pueda corregirlas.
La preparación de las declaraciones de renta de las personas naturales por el año gravable 2018 deberá atender no solo los cambios que trajo la Ley 1819 de 2016 sino también los derivados de sus decretos reglamentarios y la aparición de la Ley de financiamiento. Seguimos analizando novedades.
El artículo 689-2 del ET, creado con la Ley de financiamiento, permitirá que los contribuyentes que permanezcan en el régimen ordinario logren que su declaración de renta del año gravable 2019 quede con beneficio de auditoría. No obstante, esto no aplicará a quienes decidan trasladarse al SIMPLE.
En materia tributaria es usual hablar de las obligaciones formal y sustancial. La primera hace referencia a los procedimientos que deben seguirse para dar cumplimiento a la segunda, la cual se encuentra relacionada con el pago del tributo al Estado. Respecto a esto último, es la Dian la entidad encargada, de conformidad con el artículo 684 del Estatuto Tributario, de velar por el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, entre las que se destacan el expedir factura de venta al adquiriente, llevar contabilidad e inscribirse en el RUT.
Entre las normas que fueron modificadas y/o adicionadas por la Ley 1943 de 2018 se encuentran aquellas que rigen el procedimiento tributario y la creación del delito de defraudación o evasión tributaria, cuya ocurrencia conlleva a importantes sanciones.
Dos beneficios instaurados mediante la Ley 1943 de 2018 son el principio de favorabilidad en etapa de cobro y el beneficio de auditoría, cada uno con características y requisitos para los contribuyentes que deseen acceder a los mismos. A continuación, los describimos detalladamente.
Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta:
El beneficio de auditoría, aplicable a las declaraciones del impuesto de renta, ¿también se extiende a las declaraciones del IVA?
Pregunta resuelta el 11 de abril de 2019.
El término de firmeza de las declaraciones tributarias presentadas a partir de 2019 sigue siendo de tres años luego del vencimiento del plazo para presentar la declaración. Cuando esta sea presentada extemporáneamente, los tres años se contarán a partir de la fecha de su presentación.
Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta:
Aquellos contribuyentes que decidan tributar bajo el régimen simple ¿pueden optar por el beneficio de auditoría adicionado por el artículo 105 de la Ley de financiamiento?
Pregunta resuelta el 14 de marzo de 2019.
Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta:
Las declaraciones de renta por los años 2015 y 2016, presentadas de forma extemporánea durante el año 2019, ¿podrían obtener el beneficio de auditoría al que se refiere la Ley de financiamiento 1943 de 2018?
Pregunta resuelta el 14 de marzo de 2019.
Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta:
¿Una persona que presenta durante el 2019, de forma extemporánea, una declaración de renta del 2017 puede acceder al beneficio de auditoría que introdujo la Ley de financiamiento 1943 de 2018?
Pregunta resuelta el 7 de marzo de 2019.
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