Las entidades calificadas como pertenecientes al régimen tributario especial deben aplicar una tarifa única del 20 % sobre el valor de los beneficios netos o excedentes. Los aspectos relacionados con este régimen fueron reglamentados a través del Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017.
Continuando con nuestro especial sobre la reglamentación que hizo el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 en torno a las novedades que introdujo la reforma tributaria sobre el régimen tributario especial, abordaremos los requisitos a cumplir por las entidades que deseen pertenecer a dicho régimen.
Con el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 se reglamentaron asuntos como el de las donaciones que dan derecho a descuento, retención a entidades del régimen especial y el registro web de estas. También se fijaron reglas a las copropiedades comerciales o mixtas que exploten sus áreas comunes.
Las cooperativas se constituyen por escritura pública o documento privado. Estas necesitan un mínimo de fundadores y sus estatutos serán aprobados en una asamblea. Hay dos tipos de entidades que deben cumplir con el requisito de obtener autorización o reconocimiento, previo a su inscripción.
El CTCP precisa que, dependiendo del tipo de entidad sin ánimo de lucro, se deberá cumplir con el requerimiento de tener revisor fiscal si el marco normativo aplicable a la entidad así lo exige.
El CTCP recuerda que todas las funciones sin ánimo de lucro están obligadas a tener revisor fiscal, y sus funciones deben ser cumplidas a cabalidad de acuerdo a la normatividad vigente y las funciones establecidas en los estatutos de la sociedad.
Acorde a las modificaciones de la Ley 1819 de 2016, las entidades que pretendan ser consideradas como contribuyentes del régimen tributario especial o conservar esta calidad deben estar inscritas en la zona web de la Dian dispuesta para tal fin y someterse a comentarios de la comunidad.
Las organizaciones religiosas generan ingresos por contribuciones, así como gastos de personal y funcionamiento. Las aportaciones que están relacionadas con el desarrollo de la actividad se consideran ingresos a menos que sean reembolsables, en cuyo caso sería un pasivo. Las transacciones sin contraprestación, como la cesión del garaje para las ceremonias religiosas, deben contabilizarse siempre que, de no hacerlo, se hubiera tenido que incurrir en un pago de arrendamiento contra un ingreso por subvenciones privadas. Aunque ambas partidas son de resultados, evidencian de mejor manera la gestión de lo que lo haría simplemente no incluirlas en la contabilidad. Sin embargo, se debe verificar si la entidad pertenece a una organización religiosa con personería jurídica o es un templo en particular, debido a que si es un templo posiblemente no esté obligado a llevar contabilidad, si existe una organización religiosa que lo incluya, a no ser que se trate directamente de una persona jurídica.
El CTCP recuerda que dependiendo del tipo de entidad sin ánimo de lucro y del marco normativo aplicable a la misma se deberá cumplir con el requerimiento de tener revisor fiscal.
Respuesta de Juan David Maya a la pregunta
¿La aplicación de los nuevos marcos contables tiene algún tratamiento especial para las entidades sin ánimo de lucro?
Respecto a si en un colegio puede tomarse la capacitación a docentes como un egreso procedente, el CTCP señala que los gastos relacionados con la capacitación de docentes manejan una relación directa de causalidad con la actividad comercial que desarrolla el ente económico, razón por la cual sí puede tomarse como egreso procedente.
Esta gira está diseñada para entender las modificaciones que introdujo la reforma tributaria respecto al régimen tributario especial y los requisitos que deberán cumplir las ESAL. Además, enseñaremos a calcular el impuesto a cargo de una entidad sin ánimo de lucro y las condiciones que deben cumplir para seguir perteneciendo a este régimen. Separa tu cupo para la gira Transición de las entidades sin ánimo de lucro hacia el régimen tributario especial.