Etiqueta: entidades sin ánimo de lucro

Esta gira está diseñada para entender las modificaciones que introdujo la reforma tributaria respecto al régimen tributario especial y los requisitos que deberán cumplir las ESAL. Además, enseñaremos a calcular el impuesto a cargo de una entidad sin ánimo de lucro y las condiciones que deben cumplir para seguir perteneciendo a este régimen. Separa tu […]

A través de una conferencia dictada en la Vicaria Episcopal Territorial de la Inmaculada Concepción de la Arquidiócesis de Bogotá, Moya Moreno respondió las inquietudes de entidades sin ánimo de lucro.

Organizaciones pueden excluir el IVA en importación de bienes y equipos que estén destinados a ciertas actividades y que vayan a ser donados a favor de entidades sin ánimo de lucro por personas o entidades nacionales o internacionales. Tenga en cuenta lo siguiente para realizar este trámite.

Los clubes deportivos y clubes promotores, se enmarcan dentro del derecho privado, sin que la ley exija que su conformación ostente personería jurídica o esté constituida bajo un tipo de sociedad especial. La caracterización tributaria de esta clase de organismo de derecho privado, no se puede limitar a una especie de sociedad, debido a que la libertad legal en el tipo de constitución conlleva a que los mismos puedan pertenecer a varios modelos asociativos y, por ende, sometidos a diferentes regímenes tributarios. Por otra parte, para que los clubes deportivos y promotores pertenezcan al régimen tributario especial del impuesto de renta y complementario de las Esal, deberán cumplir con los requisitos que el legislador previó para ello, expuestos en el artículo 19 del ET, dentro de lo que se encuentra el estar legalmente constituidos como una asociación, fundación o corporación sin ánimo de lucro y su actividad corresponda a alguna de las actividades meritorias consagradas en el artículo 359 del ET.

Con la reforma tributaria estructural algunas donaciones ya no deben ser tratadas como deducibles, sino como descontables. El artículo 125-1 del ET estipula los requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de la donación para que le generen al benefactor el derecho a descuento.

El CTCP precisa que dependiendo del tipo de entidad sin ánimo de lucro –Esal– y de si el marco normativo aplicable a la entidad así lo exige, se deberá cumplir con el requerimiento de tener revisor fiscal.

Las donaciones recibidas por una entidad sin ánimo de lucro –ESAL– pueden afectar el patrimonio o los ingresos, dependiendo de si estas tienen o no destinación específica. Los convenios firmados pueden afectar los pasivos y los ingresos, dependiendo de las cláusulas contractuales. Así pues, el tratamiento contable de dichas donaciones recibidas dependerá del método elegido. Sin embargo, si los recursos recibidos están sujetos al cumplimiento de condiciones, deben registrarse como ingresos diferidos y amortizarse en línea recta a medida que las condiciones impuestas se cumplan. Por otra parte, se recomienda clasificar los aportes recibidos, bien sea como fondos restringidos permanentemente, restringidos temporalmente o sin restricciones, considerando las características del acuerdo bajo el cual se reciban.

Mediante proyecto de decreto el Ministerio de Hacienda dio a conocer los aspectos del régimen tributario especial que serían objeto de regulación. Este editorial abordará los aspectos relacionados con las donaciones y con el régimen tributario especial de las entidades sin ánimo de lucro.

Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con los nuevos marcos normativos vigentes en Colombia; la aplicación del marco normativo del grupo 1, 2 o 3, depende de si la entidad cumple o no lo requisitos estipulados en el Decreto 2420 de 2015 para cada grupo.

Las entidades sin ánimo de lucro para las cuales las disposiciones legales han establecido la obligación de llevar contabilidad, y que antes de la expedición de los nuevos marcos de información financiera aplicaban los principios contenidos en el Decreto 2649 de 1993, al cesar la aplicación de este marco de principios, deben clasificarse en alguno de los Grupos 1, 2 o 3, y elaborar sus estados financieros de propósito general con fundamento en estos marcos normativos.

Se precisa que en las entidades sin ánimo de lucro únicamente se admitirán pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales. Para ello, el representante legal deberá tener vínculo laboral. Cabe señalar que lo anterior no le es aplicable a los miembros de la junta directiva.

Con las novedades de la reforma tributaria al régimen tributario especial, surgió la inquietud de la vigencia del articulado del Decreto 4400 de 2004 el cual reglamenta dicho régimen. En este editorial analizamos cuáles de sus artículos se verían afectados y que por tanto tendrían que modificarse.