Etiqueta: ganancias ocasionales

Cuando se hereda un bien inmueble es necesario que quien lo recibe, informe en la declaración de renta del respectivo año en el cual recibió la herencia tanto en la zona del patrimonio, como en la zona de ganancias ocasionales.

Los dineros recibidos por una persona de parte de otra, a título gratuito, se consideran donaciones y, por tanto, dichos dineros deben recibir el tratamiento de una ganancia ocasional.

En el año 2006, con los cambios introducidos por la Ley 1111, quedó establecido que los contribuyentes del régimen ordinario ya no solo deberán informar en la sección de la respectiva declaración (se presenta en el formulario 110) los valores obtenidos por rifas, loterías y similares, sino que en la misma sección tendrán que denunciar los ingresos que expresamente se listan en los artículos 300 al 310 del E.T., entre los cuales se incluyen las ventas de activos fijos poseídos por más de dos años, o los valores recibidos por encima del capital aportado cuando se liquidan sociedades, en las cuales se poseían acciones o cuotas durante más de dos años.

DIAN. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

En el Concepto 049408 de agosto 13 de 2014, la DIAN resuelve 11 preguntas sobre el manejo de las ganancias ocasionales en las declaraciones de renta de personas naturales. En una de ellas la entidad hace referencia a la manera de definir la nueva exención creada con la Ley 1607 de 2012 y contenida en el artículo 307 del E.T., referida a las primeras 7.700 UVT de un solo bien raíz urbano o rural recibido en una herencia.

El Decreto 4910 de 2011 exigía en su artículo 2, la discriminación de las rentas obtenidas por las pequeñas empresas acogidas a los beneficios de la Ley 1429 de 2010, separando las rentas obtenidas en el giro normal de su negocio, de las obtenidas a título de ganancia ocasional.

En relación con las partidas que se lleguen a denunciar en estas zonas de cualquiera de los cuatro formularios, es importante destacar lo sigiuente. Si algunas operaciones denunciadas en esta sección producen “utilidad” y otras producen “pérdida”, se pueden netear todas para formar la “ganancia ocasional neta” o la “pérdida ocasional neta”. Pero esto último no aplica si existe algún ingreso por “loterías, rifas y similares”.

Todo ingreso que usted reciba y esté gravado a la luz del impuesto de renta o del complementario de ganancias ocasionales debe llevarlo ciento por ciento a la declaración.

Aunque el impuesto de renta y el de ganancias ocasionales son dos tributos diferentes; han sido diseñados para declararse en el mismo formulario; es también por esta razón que el impuesto ha sido denominado “Impuesto de renta y complementarios” en el que el complementario hace referencia al impuesto de ganancias ocasionales.

Para determinar la base gravable de las ganancias ocasionales obtenidas, se deberá determinar su valor de acuerdo a las condiciones establecidas en el artículo 303 del ET, las cuales se relacionan a continuación.

Con las modificaciones implementadas por la reforma tributaria (Ley 1607 del 2012), las ganancias ocasionales que reciban las sociedades tanto nacionales como extranjeras, así como las personas naturales con residencia y aquellas extranjeras sin residencia, tendrán una tarifa única del 10%.

El gobierno nacional califica como renta exenta y otorga el beneficio de gravar con tarifa del 0% algunos de los ingresos o rentas ordinarias. En el caso de las ganancias ocasionales existen algunos ingresos a los que el gobierno también concede este beneficio. Sin embargo, es importante tener en cuenta que las ganancias ocasionales exentas son aplicables únicamente para las personas naturales.