Etiqueta: ganancias ocasionales

Las personas que reciban herencias en el exterior deben informarlas en la declaración del impuesto de renta y calcular el impuesto a las ganancias ocasionales correspondientes, siempre y cuando sean residentes, para efectos fiscales en Colombia.

DIAN. La DIAN señala que las exenciones de que tratan los numerales 1 y 2 del artículo 307 del ET son concurrentes con las señaladas en los numerales 3 y 4 del mismo artículo, al afectar circunstancias disimiles entre sí; pues, mientras las primeras se circunscriben al valor de un inmueble propiedad del causante, sea de vivienda urbana o rural, antes de su correspondiente adjudicación o partición, las segundas atañen a los bienes y derechos efectivamente recibidos con ocasión de una herencia, legado, entre otros actos jurídicos.

DIAN. ​Los ciudadanos colombianos inversionistas que son considerados para efectos fiscales, residentes en Colombia, ​deben tributar por las rentas y ganancias ocasionales de fuentes mundial a título del impuesto de renta, tal como lo ordena el artículo 9 del Estatuto Tributario.

Las obtención de premios por participación en rifas y loterías, y la venta de la casa de habitación del contribuyente, cuando genera utilidad, constituyen ganancias ocasionales, sobre las cuales el contribuyente debe pagar un impuesto. La norma ha establecido algunos valores exentos y el manejo al declararlos.

Como es conocido, las herencias son todas las asignaciones representadas en dinero o en especie, que deja una persona a otra al fallecer; las mismas son consideradas como ganancias ocasionales. A continuación, presentamos un caso práctico que ejemplifica el manejo que deben recibir dichas herencias para fijar debidamente el impuesto a las ganancias ocasionales.

Existen varios aspectos que es importante conocer sobre las ganancias ocasionales como, por ejemplo, cuáles son, cual es la tarifa del impuesto que recae sobre ellas, quienes deben pagar este impuesto, y cuál es la base para calcularlo. Seguidamente se explicarán cada uno de estos puntos.

Cuando se hereda un bien inmueble es necesario que quien lo recibe, informe en la declaración de renta del respectivo año en el cual recibió la herencia tanto en la zona del patrimonio, como en la zona de ganancias ocasionales.

Los dineros recibidos por una persona de parte de otra, a título gratuito, se consideran donaciones y, por tanto, dichos dineros deben recibir el tratamiento de una ganancia ocasional.

En el año 2006, con los cambios introducidos por la Ley 1111, quedó establecido que los contribuyentes del régimen ordinario ya no solo deberán informar en la sección de la respectiva declaración (se presenta en el formulario 110) los valores obtenidos por rifas, loterías y similares, sino que en la misma sección tendrán que denunciar los ingresos que expresamente se listan en los artículos 300 al 310 del E.T., entre los cuales se incluyen las ventas de activos fijos poseídos por más de dos años, o los valores recibidos por encima del capital aportado cuando se liquidan sociedades, en las cuales se poseían acciones o cuotas durante más de dos años.

DIAN. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

En el Concepto 049408 de agosto 13 de 2014, la DIAN resuelve 11 preguntas sobre el manejo de las ganancias ocasionales en las declaraciones de renta de personas naturales. En una de ellas la entidad hace referencia a la manera de definir la nueva exención creada con la Ley 1607 de 2012 y contenida en el artículo 307 del E.T., referida a las primeras 7.700 UVT de un solo bien raíz urbano o rural recibido en una herencia.

El Decreto 4910 de 2011 exigía en su artículo 2, la discriminación de las rentas obtenidas por las pequeñas empresas acogidas a los beneficios de la Ley 1429 de 2010, separando las rentas obtenidas en el giro normal de su negocio, de las obtenidas a título de ganancia ocasional.