Para determinar la viabilidad de realizar un registro contable debe atenderse al principio de costo o esfuerzo desproporcionado, si una situación no es significativa y el trabajo de realizar los cálculos y registros cuesta más que el beneficio generado por contar con la información, se puede prescindir de su realización.
Para el año 2014 se presentó una limitante en la aceptación fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables: el contribuyente debía escoger el menor valor entre el 85% de lo pagado en efectivo, las 100.000 UVT o el 50% de los costos y deducciones totales; sin embargo el panorama acaba de cambiar con la recién aprobada reforma tributaria.
DIAN. Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontable.
Hay dos opciones para definir el costo fiscal de los activos y así saber el valor por el cual se va a dejar declarado al cierre del 2013. Uno es el simple costo de adquisición, el otro es el mismo costo de adquisición incrementado con el factor multiplicador de la tabla del art. 73 del E.T.
En su concepto 049564 de agosto de 2014 la DIAN indicó que para efectos de cumplir con la norma del art. 771-5 del E.T., y la forma de cubrir los costos y gastos de manera que sean aceptados fiscalmente, si no se usan cheques propios sino de terceros, en ese caso debe haber una causal jurídica para ello.
Se debe demostrar la necesidad del gasto y la proporcionalidad del mismo. De igual manera, los profesionales que cobran honorarios o comisiones, los costos y gastos asociados a sus ingresos no pueden ser mayores al 50% de los ingresos.
Al estar en la categoría de empleados, por honorarios o por una combinación de salarios y honorarios, toca hacer el cálculo del IMAN y aquí no se pueden restar los gastos.
Consejo Técnico de la Contaduría Pública. ¿Cuando los servicios se facturan meses después de incurrir en costos y gastos, se pueden contabilizar ingresos estimados o se pueden activar los costos y gastos?.
Esta diferencia radica en la aplicación del sistema de inventarios que tenga determinado la empresa, es decir si los inventarios se registran por el sistema periódico o el permanente.
Las deducciones son aceptadas cuando se pagan efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Ya ha pasado medio año desde comenzó a regir el artículo 26 de la ley 1430 de 2010, hoy artículo 771-5 del Estatuto Tributario, y nos parece que hace falta por parte de muchos contribuyentes tomar medidas que les eviten contingencias de rechazos de sus: costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
Los ingenieros contratistas que imputen costos y deducciones por el 90% de sus ingresos y que de acuerdo a lo establecido en el art. 87 del E.T. «deberán llevar libros de contabilidad». ¿Presentan declaración de renta en formulario 210 o en el 110?