Etiqueta: ganancias ocasionales

La Dian, por medio de su Concepto 3933 del 12 de febrero de 2018, confirma que se considera renta exenta la utilidad obtenida por los titulares de los inmuebles enajenados para desarrollar vivienda de interés social.

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta

¿En qué casos se puede presentar que una donación termine siendo (formando) para el donante un incremento en sus rentas o en sus ganancias ocasionales?
Resuelta 22 de marzo de 2018

Las personas jurídicas del régimen ordinario deben identificar si sus ingresos son rentas gravadas, exentas o ganancia ocasional. Los contribuyentes que pertenezcan al régimen especial no deben diligenciar la zona de ganancias ocasionales, todos sus ingresos van en la sección de rentas ordinarias.

Con este editorial finalizamos nuestro especial dedicado a las novedades introducidas por la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 que deben tenerse cuenta al elaborar las declaraciones del impuesto sobre la renta, siendo la primera de ellas la correspondiente al año gravable 2017.

Los ingresos y las deducciones son elementos imprescindibles en la determinación de la carga tributaria de un período. La reforma tributaria Ley 1819 de 2016 establece ciertas aclaraciones importantes en cuanto al reconocimiento de ingresos para las empresas pertenecientes a los grupos 1, 2 y 3.

Los beneficios de los artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016, reglamentados con el Decreto 1650 de octubre de 2017, permitirán a las sociedades instaladas en las Zomac tributar de forma reducida progresiva entre 2017 y 2027 tanto en su impuesto de renta como en su impuesto de ganancia ocasional.

¿Los ingresos por ganancias ocasionales hacen parte de la base para el reporte de información exógena? ¿Si una persona cumplió el tope solo por ganancias ocasionales y no presento exógena, cuál sería la sanción por extemporaneidad?

Resuelta 26  de octubre de 2017

Los ingresos por ganancia ocasional se manejan por aparte de la renta ordinaria o de la renta gravable alternativa; a dichos ingresos se les detrae los costos y la parte correspondiente a la ganancia no gravada o exenta. A las ganancias ocasionales no se les puede asociar gastos.

A los ingresos por ganancias ocasionales solo se les puede enfrentar costos o restar la parte que la norma permita considerar como no gravada. El valor de la ganancia ocasional gravable no debe incluirse para el cálculo de la nueva sobretasa del impuesto sobre la renta.

La Supersociedades señala que el saldo de ganancias acumuladas generado por la aplicación por primera vez de los nuevos marcos técnicos normativos contables que permanezca al final del período de transición y que genera el ajuste en los libros oficiales, no es susceptible de ser distribuido como dividendo a los socios o accionistas durante el período de aplicación del nuevo marco normativo aplicado por la entidad, o en otros períodos, mientras no se haga efectiva la entrada de fondos correspondiente, dado que no surge de la actividad normal del período sino de ajustes producto del cambio de las bases de reconocimiento y medición, que solo ocurre por aplicar el nuevo marco de principios.

La Dian precisó que la naturaleza tributaria del ingreso que percibe un club deportivo con ocasión a la venta de boletas que no dan derecho al ingreso a los partidos, es el de un ingreso extraordinario, el cual encuadra en la categoría de donación. Lo anterior, toda vez que dentro de las actividades productoras de renta que desarrolla generalmente el club no se encuentran aquellas relativas a la venta de boletas simbólicas que no generen ninguna clase de contra-prestación; es decir, se presenta una situación extraordinaria como consecuencia de una sanción impuesta. En ese orden, lo pagado por las personas que decidieron comprar la boleta simbólica se erige como una donación, en el entendido en que transfirió una suma de dinero al club de manera voluntaria, sin esperar una contra-prestación por dicho dinero. Como consecuencia, y en consonancia con el artículo 302 del ET, las donaciones causan el hecho generador del impuesto complementario de ganancias ocasionales y deberán tributar a una tarifa del 10 % de acuerdo con el artículo 314 del mismo estatuto.

Ayuda renta es una herramienta cuyo objetivo es facilitar el diligenciamiento de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales de personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad. Tenga en cuenta los siguientes documentos al momento de usarla.