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¿Cuál es el efecto contable en el cálculo del impuesto diferido cuando se excede la tasa de depreciación fiscal anual?

En este consultorio, Juan Fernando Mejía, especialista en Estándares Internacionales, resuelve las principales inquietudes relacionadas con el cierre contable de 2020, el cálculo del impuesto diferido, la conciliación fiscal, la contabilización de pagos laborales y otros temas de actualidad.

¿Cuáles son los porcentajes máximos de depreciación anual que se aceptan fiscalmente?

Mediante el Concepto 1157 de septiembre 18 de 2020, la Dian se pronunció acerca de la posibilidad de tomar la deducción por depreciación generada durante todo el año en relación con un activo fijo utilizado por un período inferior, con el objetivo de dar respuesta a una consulta realizada a raíz de la crisis generada por el COVID-19. La entidad indicó que para la procedencia de la deducción se exige que el activo haya prestado servicio en el año gravable, ya sea durante una parte o en la totalidad del año, siempre y cuando el método de depreciación utilizado no esté condicionado a su uso o no contenga cualquier otra limitación. En este sentido, se entiende que en la aplicación del método de línea recta no importaría si el activo fijo se utilizó por un período menor al año, pues la depreciación sería totalmente deducible.

Ahora bien, si se utiliza otro método de reconocido valor técnico supeditado al uso u otra limitación, solo se podrá solicitar como deducción la depreciación correspondiente a los meses del período gravable en que efectivamente se utilizó el respectivo activo fijo.

Para efectos contables, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública se pronunció a través del Concepto 418 de abril 22 de 2020 para señalar que las únicas circunstancias en las que puede cesar la depreciación del activo se presentan cuando el importe en libros de la propiedad, planta y equipo es igual o inferior a su valor residual, cuando se encuentre depreciado en su totalidad o cuando se utilice un método de depreciación en función del uso, por ejemplo, el de unidades producidas.

¿Las empresas que no estén funcionando a causa del COVID-19 deben seguir depreciando fiscalmente los activos que no usen?

Respuesta de Juan Fernando Mejía a la pregunta:

Se dice en el mercado que los Estándares Internacionales no hablan de costos. ¿Es cierto esto? Y en caso de ser así, ¿la depreciación en empresas industriales se contabiliza como costos de producción?

Con la entrada en vigor de la reforma tributaria, los métodos aceptados fiscalmente son los que contemplan los nuevos marcos técnicos normativos contables. Los activos que se tenían a diciembre 31 de 2016 deben de terminarse de depreciar con la técnica fiscal que se estaba utilizando a dicha fecha.