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Mediante la Sentencia SL2345 de 2020, la Corte Suprema de Justicia precisó que la propiedad horizontal, como persona jurídica, es la llamada a responder por las demandas laborales interpuestas en su contra, y el administrador debe actuar como su representante. Esto supone que, en caso de controversias con un trabajador contratado por la propiedad horizontal, los copropietarios no pueden ser demandados de manera individual.

Dian expide el Concepto 655 de 2020, mediante el cual se pronuncia frente al tratamiento tributario del aporte monetario proveniente del Programa de Apoyo al Empleo Formal –Paef–, previsto en el artículo 1 del Decreto Legislativo 639 de 2020, modificado por los decretos legislativos 677 y 815 de 2020.

Así pues, en dicho concepto se establece que los pagos o abonos en cuenta por concepto del aporte estatal en mención que hayan realizado o realicen las entidades financieras a los beneficiarios del Paef no están sujetos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta. Sin embargo, constituyen, para efectos del impuesto sobre la renta, un ingreso gravable para el beneficiario, el cual podrá ser cruzado en un 100 % con el gasto de nómina en el que incurren por ese trabajador que lo hace beneficiario del subsidio.

Corte Constitucional expide la Sentencia C-159 de 2020, mediante la cual realiza la revisión automática de constitucionalidad del Decreto Legislativo 438 de 2020, a través del cual se dictan medidas tributarias transitorias dentro del estado de emergencia económica social y ecológica según el Decreto 417 de 2020.

En dicha sentencia, la Corte concluyó que el decreto legislativo analizado es exequible en su totalidad en virtud de que las medidas allí adoptadas no restringen ni suspenden derechos o principios constitucionales, sino que, por el contrario, están destinadas a garantizar la protección de los derechos a la vida, la salud y la integridad de los ciudadanos.

Los temas que fueron abordados por el decreto en referencia son:

a) La exención transitoria en materia del IVA para la importación y en las ventas en el territorio nacional de ciertos bienes relacionados con el sector salud.
b) La ampliación del plazo para el proceso de actualización en el régimen tributario especial –RTE–.

El Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 456 de 2020, mediante el cual reglamentó los puntos adicionales al impuesto de renta y complementario para las instituciones financieras previstos en el parágrafo 7 del artículo 240 del ET, adicionado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019.

Mediante la Resolución 454 de 2020, el Ministerio de Salud y Protección Social modificó los anexos técnicos 2, 3, 4 y 5 del artículo 1 de la Resolución 2388 de 2016 referentes, entre otras cuestiones, a la afiliación al sistema de seguridad social de residentes que suscriban contrato especial para la práctica docencia-servicio y la modificación de la planilla “O. Planilla obligaciones determinadas por la UGPP”.

Dian expide la Resolución 000080 de 2019, por medio de la cual se establece el procedimiento para la presentación del Informe País por País, y se adopta el contenido y las especificaciones técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos de la Dian, correspondiente al año gravable 2018 y siguientes.

La presente resolución aplica para los contribuyentes del impuesto sobre la renta que, con ocasión del numeral 2 del artículo 260-5 del Estatuto Tributario y el artículo 1.2.2.2.3.3 del Decreto 1625 de 2016, se encuentran obligados a presentar dicho informe.

Por medio del Concepto 19694 de agosto 8 de 2019, la Dian se refiere al tratamiento que se le debe dar al impuesto de industria y comercio pagado de acuerdo con las indicaciones del artículo 115 del ET.

Cabe mencionar que este artículo fue modificado inicialmente por el artículo 76 de la Ley 1943 de 2018 y posteriormente ratificado por el artículo 86 de la Ley 2010 de 2019.

La modificación respecto al tema planteado consistió en brindar la posibilidad de que el 50 % del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros pudiera tomarse como descuento tributario.

En la doctrina referenciada se concluye que el 100 % del impuesto de industria y comercio, en términos generales, puede ser tomado como deducción. Sin embargo, el contribuyente puede optar por el descuento tributario del artículo 115 del ET, correspondiente al 50 % de dicho impuesto hasta el año gravable 2021. A partir del año gravable 2022 el porcentaje que podrá tomarse como descuento será del 100 %.

Cabe indicar que solo se puede elegir una de las dos opciones previamente mencionadas.

Por medio del Concepto 14310 de junio 5 de 2019, la Dian precisa si se debe o no practicar retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta a los pagos provenientes de la prestación del servicio de computación en la nube (cloud computing) desde el exterior.
Al respecto, la entidad señala que se debe establecer si la prestación del servicio tuvo lugar dentro del territorio nacional y si tiene elementos característicos del servicio técnico, según el modelo de servicio que posea, con el fin de determinar si hay ingresos de fuente nacional.

Dian expide el Concepto 1357 de junio 4 de 2019, mediante el cual responde varias preguntas relacionadas con el tratamiento de las operaciones realizadas con criptoactivos para efectos del impuesto de renta y complementario y el impuesto a las ventas –IVA–.

Algunos de los temas precisados en esta doctrina son:

a. Venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles frente al contexto de los criptoactivos.
b. Forma en la que se declararían los criptoactivos por parte de un no obligado a llevar contabilidad.
c. La aplicación del concepto de “ganancia ordinaria u ocasional” para efectos de la enajenación de criptoactivos.
d. Costo fiscal de los criptoactivos que se minan con tokens.

A través del Concepto 8179 de abril 5 de 2019, la Dian aclaró varios aspectos relacionados con la aplicación de la norma de bancarización contenida en el artículo 771-5 del Estatuto Tributario –ET–.

Entre dichos aspectos se concluyó, por ejemplo, que el pago a un tercero con autorización del primer beneficiario puede ser reconocido como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable, en tanto se utilicen los canales bancarios mencionados en el citado artículo y se cumplan los requisitos del artículo 107 del mismo estatuto, relacionados con la proporcionalidad y causalidad de las expensas frente a la actividad productora de renta.

Mediante la Resolución 736 de 2018, el Ministerio de Salud y Protección Social modificó los anexos técnicos 2 y 5 del artículo 1 de la Resolución 2388 de 2016 en relación con los beneficios establecidos en los artículos 100 y 101 de la Ley 1943 de 2018, que otorgan a la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP–, la facultad para conciliar las sanciones e intereses moratorios derivados de procesos administrativos.

Mediante la Resolución 5306 de 2018, el Ministerio de Salud y Protección Social modificó el artículo 3 de la Resolución 3559 de 2018, que establece las disposiciones que deberán implementar los actores del sistema de seguridad social respecto a la planilla integrada de liquidación de aportes –Pila–, así como sus excepciones.