NORMATIVIDAD

Mediante el Concepto 487 de marzo 26 de 2021, la Dian se pronunció acerca de las precisiones del inciso 5 del artículo 388 del ET frente a los soportes que respaldan la respectiva depuración de la base gravable para el cálculo de la retención en la fuente.

El inciso 5 en referencia indica que los factores de depuración de la base de retención de los trabajadores cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se determinan mediante los soportes que entregue el trabajador a la respectiva factura o documento equivalente expedido por las personas no obligadas a facturar. Ahora bien, el artículo 24 del Decreto Ley 2106 de 2019 posibilitó la validación de los pagos realizados por contratistas a través de la herramienta tecnológica dispuesta por el Ministerio de Salud y Protección Social, por lo que no habría lugar a exigir a los contratistas la presentación de la planilla en físico.

Sin embargo, según interpreta la Dian, la norma tributaria exige el acompañamiento a la factura o documento equivalente de los soportes que respaldan la respectiva depuración sin que tal requisito se entienda suplido con lo establecido en el artículo 24 del Decreto Ley 2106 de 2019, justificando que el propósito del inciso 5 del artículo 388 del ET es que el agente de retención cuente con el soporte probatorio permitiendo establecer con claridad cuáles factores efectivamente puede restar.
Por lo anterior la Dian concluye que, respecto de los aportes a seguridad social considerados ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, se debe adjuntar la correspondiente constancia de aportes en los términos previstos en la norma tributaria.

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo expide el Decreto 296 de 2021 para corregir los yerros de los artículos 7, 28, 48, 62 y 67 de la Ley de emprendimiento 2069 de 2020.

El Decreto 296 de marzo de 2021 se encarga de dejar en claro que el nuevo parágrafo transitorio que se agregó al artículo 850 del ET tendrá aplicación sobre los saldos a favor que se formen con la venta exenta del IVA de los insumos médicos mencionados en el Decreto Legislativo 551 de abril 15 de 2020 (cuya aplicación fue extendida hasta diciembre de 2021 con la Sentencia de la Corte Constitucional C-292 de agosto de 2020), pues era un error haber referenciado inicialmente al Decreto 552 de abril 15 de 2020, el cual no se relaciona con temas tributarios.

Dian expide el Concepto 467 de 2021, mediante el cual aclara que en el régimen simple, para la devolución del impuesto solidario, se debe seguir el mismo procedimiento aplicado a los saldos a favor.

En este concepto la Dian señala lo siguiente: ante la declaratoria de inexequibilidad del impuesto solidario por el COVID-19 y la inviabilidad jurídica de abonar el valor de las retenciones practicadas por este impuesto en el régimen simple, se está frente a un pago de lo no debido, el cual se puede solicitar en devolución a partir del 1 de julio de 2021 teniendo en cuenta el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.

Dian expide la Resolución 000028 de 2021, por medio de la cual califica a algunos contribuyentes responsables o agentes de retención como grandes contribuyentes.

En dicha resolución se incluyen dentro del listado de grandes contribuyentes a 4 entidades nacionales, las cuales, además, adquieren la calidad de agentes de retención del IVA y deberán cumplir con las correspondientes obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en normas especiales, de conformidad con lo establecido en el numeral 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario –ET–.

El Ministerio de Salud y Protección Social introdujo una nueva modificación en la Resolución 666 de 2020 que consiste en que las medidas eliminadas mediante la Resolución 223 de 2021 deberán aplicarse de manera extensiva a todos los protocolos de bioseguridad expedidos por el Minsalud para cada sector económico.

Dian expide el Concepto 455 de 2021, mediante el cual resolvió varias inquietudes respecto a la imputación de saldos a favor.

En dicho concepto la Dian agregó la necesidad de comprender que el literal a) del artículo 815 del ET, respecto a la imputación de saldos a favor, se refiere al período inmediatamente siguiente, tal y como se desprende del Concepto 1960 del 2014. Así pues, concluyó que tales períodos en el impuesto sobre la renta son continuos, al igual que los años calendario. Por ende, para la procedencia de un saldo a favor debe declararse continuamente el impuesto de renta; si el contribuyente dejase de declarar en algún momento, no podría imputar el saldo a favor y este solo podría ser solicitado en devolución en los términos del artículo 850 y el reglamento.

Dian expide la Resolución 000026 de 2021, mediante la cual se establecen las condiciones para transferir la información relacionada con el impuesto de industria y comercio consolidado a los municipios y distritos en el marco del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, sus características técnicas y se dictan otras disposiciones.

Dicha resolución aclara que la información en mención corresponde a la enunciada en los numerales 1 y 4 del artículo 2.1.1.19 del Decreto 1625 de 2016, la cual podrá ser descargada o visualizada por los municipios y distritos, ya sea respecto de todos los contribuyentes que liquiden el impuesto de industria y comercio consolidado en sus jurisdicciones o individualmente por cada una de las personas objeto de fiscalización y/o control a nivel nacional, siempre y cuando se hayan acogido al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación.

Mediante la Resolución 000027 de 2021, la Dian modificó la Resolución 000071 de 2019, prescribiendo las nuevas versiones de los siguientes formatos:

• Reporte de conciliación fiscal: anexo formulario 110, formato 2516 – versión 4, el cual deberá ser diligenciado por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que declaren en el formulario 110.
• Reporte de conciliación fiscal: anexo formulario 210, formato 2517 – versión 3, el cual deberá ser diligenciado por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad y declaren en el formulario 210.

Además, el artículo 2 de la Resolución 000027 de 2021 adicionó un parágrafo al artículo 3 de la Resolución 000071 de 2019, estableciendo así que los plazos para presentar el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2020 son los siguientes:

• Personas jurídicas y asimiladas: hasta el 28 de mayo de 2021.
• Personas naturales y asimiladas calificadas para el año 2021 como grandes contribuyentes: hasta el 9 de agosto de 2021.

La Dian, mediante la Resolución 000025 de 2021, prescribió el formulario No. 2593 “Recibo Electrónico SIMPLE”, versión 4 y su instructivo, junto con su anexo: “Liquidación del Componente ICA Territorial Bimestral por Municipios y Distritos”.

El formulario deberá ser utilizado para la liquidación y pago de los anticipos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, correspondientes a los bimestres del año gravable 2021 y siguientes.

El artículo 2 de esta resolución aclara que una vez se realice el diligenciamiento y se presente el formulario No. 2593, el pago del anticipo se debe realizar a través del formulario No. 490 “Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales”. La presentación del formulario No. 2593 quedará formalizada con la realización del pago, cuando resulten valores a cargo.

El Consejo de Estado determinó que quienes ofrezcan servicios turísticos mediante el alquiler de bienes inmuebles sujetos al régimen de propiedad horizontal deberán someterse a que el reglamento de la copropiedad les permita, previamente y de manera expresa, darles ese tipo de uso a los bienes inmuebles.

La Corte Suprema de Justicia realizó precisiones frente al reconocimiento de comisiones recaudadas después de la finalización del contrato de trabajo, indicando que sujetar la causación de estas a requerimientos que el trabajador no hubiera podido realizar luego de finalizada la relación laboral resulta desproporcionado.

El 16 de marzo de 2021, la Corte Constitucional expidió la Sentencia C-061, mediante la cual declaró exequible el aparte demandado del artículo 336 del ET tal como fue modificado por el artículo 41 de la Ley 2010 de 2019, en el entendido de que las limitaciones en él previstas no son aplicables a las exenciones concedidas con anterioridad a la expedición de la Ley 1943 de 2018 que supongan o exijan el cumplimiento de una contraprestación para poder gozar de la exención y que dicha contraprestación se haya cumplido.

Adicionalmente, declaró exequible el aparte demandado del artículo 388 del ET, tal como fue modificado por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016.