Etiqueta: reforma tributaria 2016

Según el artículo 23 del ET modificado por el artículo 145 de la Ley 1819 de 2016, a partir del año gravable 2017 asociaciones gremiales no son contribuyentes de renta, pero sí declarantes de ingresos y patrimonio. Antes solo eran no contribuyentes sobre sus actividades industriales y de mercadeo.

La liquidación provisional es aquella mediante la cual la DIAN puede determinar y liquidar obligaciones fiscales de los contribuyentes de forma provisional, su aceptación implica que las sanciones derivadas de la liquidación se reducirán en un 40% y la firmeza de la declaración será de seis meses.

Con la reforma tributaria el IVA se empezó a aplicar a la venta o cesión de derechos sobre activos intangibles. Sin embargo, el literal b) del artículo 420 del ET no hace referencia exclusiva a los activos intangibles considerados en la Decisión 486 de 2000 de la Comunidad Andina de Naciones.

Con la aprobación de la reforma tributaria estructural, se creó el impuesto nacional al carbono el cual se encuentra regulado desde el artículo 221 a 223 de la Ley 1819 de 2016. En el Decreto 926 de 2017 que modificó el DUT 1625 de 2016 se definieron algunos conceptos relacionados con el tema.

Mediante el Concepto 5984 de 2017 la DIAN señaló los conceptos imputables a la cédula de rentas de capital. Recordemos que a partir del año gravable 2017 las personas naturales, para efectos de determinar su impuesto de renta, deberán hacer uso de 5 cédulas según el tipo de ingresos que perciban.

Con la aprobación de la reforma tributaria estructural, se creó el impuesto nacional al carbono. Este se encuentra regulado desde el artículo 221 a 223 de la Ley 1819 de 2016. En el Decreto 926 de 2017 que modificó el DUT 1625 de 2016, se definieron algunos conceptos relacionados con el tema.

Mediante la siguiente matriz se podrá determinar el valor de la renta presuntiva del contribuyente. Recuerde que con la entrada en vigencia de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 se aumentó la tarifa al 3,5% y se consideró un nuevo concepto a detraer del patrimonio líquido del año anterior.

El artículo 358 del ET establece que las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial deben calcular su beneficio neto o excedente conforme al artículo 357 del ET; dicho beneficio tiene el carácter de exento si se reinvierte en programas que desarrollen su objeto social.

Mediante el Decreto 939 de junio 05 de 2017 se corrigieron 11 artículos de la Ley 1819 de 2016. Consideramos que a través de otro decreto deberían modificarse por lo menos otros 19 artículos de la reforma tributaria estructural que también contienen errores, los cuales detallamos a continuación.

El costo fiscal de los activos adquiridos después de diciembre 31 de 2016 equivale al precio de adquisición sumado los costos directamente atribuibles a dicho activo hasta que este se encuentre disponible para su uso o venta. No obstante, el Estatuto Tributario contempla algunas excepciones.

Con la reforma tributaria estructural de 2016 se estableció que a partir del año gravable 2017 las personas naturales deben determinar su impuesto de renta a partir de las siguientes cédulas: rentas de trabajo, pensiones, rentas de capital, rentas no laborales y, dividendos y participaciones.

El artículo 285 de la Ley 1819 de 2016 modificó el inciso primero del artículo 644 del ET; por este motivo, si se corrige la declaración tributaria antes del vencimiento del plazo para declarar no deberá liquidarse ni pagarse la sanción por corrección. Las demás disposiciones no sufrieron cambios.