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De acuerdo con las instrucciones del formulario 210 al definir el valor final de la renta presuntiva se restará el valor de las mismas rentas exentas limitadas que se hayan podido restar en las cédulas. La Dian en su Concepto unificado 0912 de 2018 explica paso a paso la aplicación de dichas rentas.

La renta presuntiva es el rendimiento mínimo que el Estado espera que produzca el patrimonio líquido de los contribuyentes, por lo que la obligatoriedad de su cálculo para efectos de la determinación del impuesto de renta aplica para todas las personas naturales.

La renta presuntiva es un sistema de determinación del impuesto de renta de gran importancia para aquellos contribuyentes que, a pesar de no tener ingresos suficientemente altos, han logrado amasar un patrimonio importante, por lo que su cálculo es un requisito para todas las personas naturales.

La renta presuntiva es un sistema que permite determinar el impuesto de renta basado en el patrimonio poseído por el contribuyente en el último día del año gravable anterior. En este sentido el Decreto 2250 de 2017 reglamentó el tratamiento de esta renta en el nuevo sistema cedular.

Las rentas exentas y deducciones para la cédula de rentas de trabajo y para la cédula de rentas de capital y no laborales, tienen características particulares que en el siguiente editorial describimos. Este es un tema que generará consecuencias para la carga tributaria de los contribuyentes.

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta

¿Qué procedimiento tributario se debe aplicar cuando la renta presuntiva es mayor a la renta ordinaria en el caso de la declaración de renta de una persona natural residente que puede utilizar el formulario 210 cedulado?

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta

¿En qué casos no es necesario calcular la renta presuntiva?
Resueltas julio 12 de 2018

Las rentas exentas y deducciones especiales no pueden superar ciertos porcentajes de los ingresos netos. Si se sumaran las que no se someten a dichos límites se obtendría un mayor ingreso neto y por tanto, los contribuyentes contarían con la posibilidad de reconocer más rentas exentas y deducciones.

Acorde con el artículo 261 del ET, el patrimonio bruto estará constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero, y poseídos por el contribuyente en el último día del año o período gravable; este será la base para el cálculo de la renta presuntiva, sanciones tributarias y el impuesto a la riqueza.

Continuando con nuestro especial sobre las instrucciones dadas por la Dian en su formulario 210 del año gravable 2017 y/o fracción de año 2018, en esta ocasión profundizaremos en la cédula de rentas no laborales y en la renta presuntiva, esta última tiene una sección especial dentro del formulario.

Así lo indicó el Concepto unificado Dian 0481 de 2018. En dicha doctrina también se abordan temas como la inclusión de los ingresos por cuotas de administración en el cálculo del impuesto de renta, la obligación de calcular renta presuntiva y el tratamiento tributario por la venta de áreas comunes.

A partir de 2017, se aplica el sistema de depuración cedular para las personas naturales que introdujo la ley 1819 de 2016. Ésta indica que para la cédula laboral no aplicará la limitación del 40% en prima especial, y prima de costo de vida para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.