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Mediante el Concepto 0675 de 2021, la Dian concluye que, para efectos de lo consultado, resulta fundamental tomar como punto de referencia la expresión “originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributación” contenida en el artículo 893 del ET, ya que, para la Dian, esta significa que el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional se circunscribe o está limitado hasta el monto de las utilidades que estuvieron sometidas a tributación en los términos de los artículos 886, 887, 888 y 889 del Estatuto Tributario.

Lo anterior significa que la diferencia entre la renta pasiva realizada y reportada en la declaración del impuesto sobre la renta del contribuyente y el valor del beneficio o dividendo distribuido efectivamente por la ECE no constituye un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

El régimen de entidades controladas del exterior fue introducido por la Ley 1819 de 2016 como una medida antielusión y antievasión internacional, que busca proteger la base gravable y contrarrestar el riesgo de que los contribuyentes trasladen sus beneficios a entidades no residentes.

Dentro del ordenamiento jurídico tributario, el legislador ha creado regímenes especiales, alternativos o con ciertas prerrogativas o beneficios respecto del impuesto de renta y complementario. Actualícese presenta la Cartilla: declaración de personas jurídicas, casos especiales – Año gravable 2019, con el objetivo de permitir la actualización de la información tributaria relacionada con seis casos especiales relacionados con la declaración de renta de las personas jurídicas por el año gravable 2019.

La determinación de las rentas pasivas sujetas al Régimen se debe realizar de manera individual y/o separada frente a cada ECE, imputando a los ingresos pasivos, los costos y deducciones atribuibles a estos ingresos, de forma independiente por cada una de las ECE.

Las rentas pasivas de entidades controlas del exterior deben entenderse como aquellos ingresos provenientes de dividendos, retiros, intereses financieros, enajenación de activos intangibles y tangibles generadores de renta, entre otros, contenidos en el artículo 884 del Estatuto Tributario.

La reforma tributaria introduce el régimen de entidades controladas del exterior–ECE– que busca proteger la base gravable y contrarrestar el riesgo de que los contribuyentes trasladen sus beneficios a entidades no residentes.