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Al momento de determinar el procedimiento que se debe utilizar para calcular la retención en la fuente de los quienes perciben ingresos laborales, lo primero a considerar es que se debe emplear aquel que mejor favorezca al empleado. Sin embargo, existen otras variables que es importante tener en cuenta.

Las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción –AFC– se presentan en algunos contratos de trabajo, en los cuales el trabajador y el empleador acuerdan que el empleador realizará aportes a un fondo especial de ahorro con fines de construcción de vivienda para el empleado, como parte de su remuneración. En esos casos, […]

Al respecto, es necesario señalar que luego de los cambios realizados por la Ley 1607 del 2012, cuando se van a realizar pagos por rentas de trabajo a una persona natural, dentro de lo que califican las comisiones por corretaje, es necesario que la persona beneficiaria del pago entregue la información necesaria para determinar la categoría tributaria a la cual pertenece, y de esta manera establecer el procedimiento que se ha de seguir para la aplicación de la retención en la fuente.

Para efectos tributarios, las personas naturales se pueden clasificar en empleados, trabajadores por cuenta propia y otros contribuyentes. Los empleados son aquellas personas naturales residentes en el país, que durante el año gravable cumplen con los requisitos para ubicarse en alguno de los siguientes conjuntos:

La proporción de empleados extranjeros en Colombia, se encontraba reglamentada en los artículos 74 y 75 del Código Sustantivo del Trabajo, en los que se determinaba que para todo empleador que tuviera a su servicio más de diez (10) trabajadores debería ocupar una proporción no inferior al noventa por ciento (90%) de colombianos con respecto al total de trabajadores ordinarios, y no menos del ochenta por ciento (80%) del personal calificado o de especialistas o de dirección o confianza.

La prima de vacaciones consiste en un beneficio que ha sido designado para los empleados públicos de los ministerios, departamentos administrativos, superintendencias, establecimientos públicos y unidades administrativas especiales del orden nacional, la cual se encuentra constituida por quince (15) días de salario, a los cuales tiene derecho el empleado que ha prestado un año de servicio consecutivo. Es importante precisar que, de este beneficio se encuentran excluidos aquellos funcionarios que a pesar de pertenecer a los órganos citados prestan servicios en el exterior.

A través de la Resolución 0093 de abril 8 de 2014, la DIAN definió los formularios definitivos 230 y 240 que se usarán para las declaraciones de renta, año gravable 2013 y fracción de año 2014, de las personas naturales que opten voluntariamente por liquidar su impuesto de renta con el IMAS de empleados y el IMAS de trabajadores por cuenta propia. En ambos formularios sí se liquidará tanto impuesto de renta como de ganancia ocasional.

La base para la liquidación del impuesto de renta para empleados, ya sea por el sistema IMAN o por el IMAS, es el valor correspondiente a la Renta Gravable Alternativa (RGA) de la que habla el artículo 332; dicha RGA se obtiene de la depuración de los ingresos brutos laborales anuales mediante el descuento de los conceptos indicados en los literales del a) al j) del artículo 332.

El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para empleados, es un sistema alterno para el cálculo mínimo del impuesto de renta de las personas naturales. La liquidación del impuesto por dicho sistema es de carácter obligatorio para los contribuyentes en la categoría de empleados.

Para efectos del régimen laboral colombiano una persona natural que se encuentra bajo una situación de subordinación, recibe una contraprestación salarial de parte de un empleador y cumple un horario de trabajo, es un empleado; en tanto que para efectos de la liquidación del impuesto de renta y complementarios, la retención en la fuente sobre ingresos laborales, entre otros, la Reforma tributaria (Ley 1607/2012), clasificó a las personas naturales en 3 categorías: a) empleados, b) Trabajadores por cuenta propia y c) Régimen ordinario general; la clasificación en mención se encuentra claramente detallada en el siguiente cuadro:

Con esta herramienta se podrán elaborar los formularios 220 para el año gravable 2013 tal como fueron definidos en el art. 6 de la Resolución DIAN 0060 de feb. 20 de 2014. La novedad es que esta vez los formularios 220 se tendrán que expedir no solamente a quienes recibieron pagos laborales durante 2013 sino también a toda otra persona natural que también perteneciera al universo de «empleados», y a los cuales su retención en la fuente durante 2013 se efectuó con las tablas de los arts. 383 y/o 384 del E.T. Estos certificados se deberán expedir a todo tipo de «empleados» y el plazo para hacerlo vence el 17 de marzo de 2014. El formulario 220 se deberá expedir a todos los «empleados», sin importar si ellos mismos lo solicitan o no, pues el mismo es quien puede reemplazar su obligación de presentar la declaración anual de renta del año gravable 2013.