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Estamos frente a una partida que puede ser reconocida como inventario cuando se trata de activos tales como materiales o suministros consumibles en la prestación de servicios. En este editorial mencionaremos algunos aspectos relativos al reconocimiento de inventarios en este último tipo de actividad.

Para efectos fiscales, es imperante evaluar la relación de causalidad de los costos y gastos con la actividad económica que desarrolla el contribuyente. Los costos y deducciones se clasifican en especiales, contables y fiscales. A continuación, destacamos las características de cada categoría.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta

¿Qué alternativas de medición se tiene cuando al determinar el valor razonable de la propiedad, planta y equipo se presenta un costo o un esfuerzo desproporcionado?

Con la reforma tributaria se contemplaron ciertas condiciones para deducirse los gastos devengados en contratos de importación de tecnología, patentes y marcas. Dicho beneficio, según el Concepto 1244 de noviembre 15 de 2017, no aplica para los contratos suscritos antes de enero 01 de 2017.

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta

¿Qué tratamiento tributario debe darse a la facturación de reintegro de costos y gastos entre empresas en lo referente a IVA y a retención en la fuente?

El CTCP señala que no se ha pronunciado puntualmente en materia de aplicación de los sistemas de costos para las entidades pertenecientes al sector salud.

El Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2169 del 22 de diciembre de 2017, con el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, para sustituir los artículos 1.2.1.17.20 y 1.2.1.17.21 del capítulo 17 del título 1 de la parte 2 del libro 1 y reglamentar los artículos 70 y 73 del ET. De acuerdo con el decreto, los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2017, en un 4,07% de acuerdo con lo señala en el artículo 70 del ET. Este también señala los valores que se pueden tomar como costo fiscal, para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2017, de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos.

El CTCP señala que no conoce una norma que exija llevar la contabilidad bajo centro de costos; sin embargo, si se requiere información por segmentos, podría ser de gran ayuda la utilización de centro de costos.

Para conocer qué tratamiento debe darse al reconocimiento de los gastos notariales en la compra de un terreno se requiere revisar el párrafo 10 y 11 de la sección 17 del Estándar para Pymes. De este estudio de la norma se infiere que estos costos hacen parte del costo del terreno.

El CTCP precisa que la medición inicial de la propiedad, planta y equipo se debe hacer al costo, es decir, el valor de adquisición más todos aquellos costos incurridos hasta que el activo esté disponible para su uso.

Aunque el contribuyente haya incluido costos y gastos reales en la declaración tributaria que para la Dian no sean procedentes, dicha declaración puede considerarse como presentada; sin embargo, se le rechazarían los mencionados valores imputados y se debería liquidar la sanción por corrección.

Para garantizar el cumplimiento de una auditoría de costos, no es posible desligar el componente jurídico dentro de esta auditoría, por ser esencial para garantizar la transparencia y el cumplimiento de todos los consumos, egresos, gastos e inversiones, contemplados dentro del alcance aceptado por parte del auditor interno, bien sea persona natural o jurídica.