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Estos son los efectos que la norma del artículo 33-3 del ET tendría en el cálculo de la renta presuntiva de 2018 y años siguientes, y en el cálculo de la renta presuntiva y el impuesto a la riqueza de sus accionistas por los años 2017 y siguientes, tanto para la sociedad como para sus accionistas.

Con la reforma tributaria, las personas naturales tendrán que hacer uso de cédulas para determinar el impuesto de renta, la depuración se hará de forma independiente y el resultado de cada depuración constituirá la renta líquida cedular, la cual no podrá ser inferior al 3,5% del patrimonio líquido.

El nuevo artículo 33-3 del ET, dispone que las sociedades que mantengan emitidas acciones preferenciales deberán tratarlas como un pasivo fiscal y no como parte del patrimonio. Los accionistas no podrían restarlas en los cálculos de sus respectivas rentas presuntivas ni de su impuesto a la riqueza.

La renta presuntiva es un sistema de determinación del impuesto de renta que cobra especial relevancia para aquellas personas que han logrado amasar un patrimonio importante, pero sus ingresos (por la etapa de la vida en que se encuentran) no son lo suficientemente altos.

En las declaraciones de los años gravables 2013 a 2016 presentadas en los formularios del IMAS, no se podían formar excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida como sí ocurre en los formularios 110 o 210 y que se pueden utilizar a manera de compensación en cualquiera de los 5 años siguientes.

¿El patrimonio poseído en el exterior por una persona natural se tiene en cuenta para realizar el cálculo de la renta presuntiva?

Resuelta  07 de Julio de 2017

¿Cómo se liquida la renta presuntiva en los hoteles?

Resuelta  07 de Julio de 2017

En su Concepto 6401 de marzo 22 de 2017 la DIAN ratifica que las personas naturales con rentas hoteleras tendrán que tratarlas como gravadas, tributar sobre ellas con las tarifas de la nueva versión del artículo 241 del ET y que las personas jurídicas con esas mismas rentas solo pagarán el 9%.

Mediante la siguiente matriz se podrá determinar el valor de la renta presuntiva del contribuyente. Recuerde que con la entrada en vigencia de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 se aumentó la tarifa al 3,5% y se consideró un nuevo concepto a detraer del patrimonio líquido del año anterior.

Si a partir de 2017 los nuevos hoteles ya no tienen rentas exentas, ¿también quedan sujetos a renta presuntiva? Quienes obtengan las nuevas rentas hoteleras mencionadas en el parágrafo 5 del artículo 240 del ET, en municipios de menos de 200.000 habitantes, tendrán que calcular renta presuntiva.

¿Cómo se debe calcular el impuesto diferido de una entidad del Grupo 1 que genera pérdidas y debe calcular su renta por medio de renta presuntiva? Y si de este cálculo resulta un activo por impuesto diferido ¿es posible registrar un ingreso por este concepto?

Hasta las declaraciones del año gravable 2016, si la renta presuntiva era mayor a la renta líquida ordinaria, a la renta presuntiva se le restaba las rentas exentas y se le sumaba las rentas gravables especiales y al resultado le aplicaba la tabla del artículo 241 del ET. Las cosas han cambiado.