Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
DIAN. LA DIAN da respuesta a algunas dudas con respecto a la liquidación de la declaración de renta, el cálculo de la renta presuntiva y la base mínima del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
La renta presuntiva es uno de los conceptos que usted como declarante debe conocer. A continuación, presentamos algunos aspectos relevantes sobre este tema, fundamental en la declaración de renta.
DIAN. Los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras están en la obligación de determinar la renta presuntiva.
Las personas naturales que deban presentar la declaración del impuesto de renta deben hacer el cálculo de la renta presuntiva; quienes hayan tenido un patrimonio líquido negativo el año anterior o se hayan acogido a los beneficios de la Ley 1429 del 2010, quedan exonerados de esta obligación.
En las declaraciones del IMAS de empleados y de trabajadores por cuenta propia no se calculan rentas presuntivas. Por tanto, el cambio que hizo la Ley 1739 de 2014 al artículo 334 del ET impedirá que personas naturales empleadas, con alta renta presuntiva, se escapen de pagar el impuesto que en verdad les correspondía.
En el parágrafo del artículo 189 del ET, que fue modificado con el artículo 10 de la Ley 1111 de diciembre del 2006, se lee:
Al momento de calcular el Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– se debe tomar una base gravable que no ha de ser inferior al 3% del patrimonio líquido del obligado a declarar dicho impuesto; así lo establece el inciso segundo del artículo 22 de la Ley 1607 del 2012, en el cual se lee:
Para el cálculo de la renta presuntiva, es posible restar del patrimonio líquido los activos de la empresa cuando la misma está en período improductivo y aún no está generando recursos. En caso de que el activo sea el que está en condición de improductivo, el mismo no se puede restar del patrimonio líquido para efectos del cálculo de la renta presuntiva.
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La renta presuntiva es un cálculo que se hace sobre el patrimonio líquido que se poseía en el año inmediatamente anterior. Si el 2013 es el primer año en el que se va a declarar, entonces en el 2012 no estuvo en la obligación de hacerlo; pero se puede tomar el patrimonio del 2012 así no haya existido la obligación de declararlo.
La tasa aplicable para el cálculo de la renta presuntiva desde el 2007 fue rebajada en 3 puntos con relación al 2006; así pues la tarifa para el año 2015 sigue siendo del 3%.
Quienes declararon por primera vez, deben declarar renta presuntiva a pesar que no tienen denunciado el patrimonio líquido del año 2012. Un pensionado, por ejemplo, pertenece al universo de los otros y utilizará el formulario 210.
Si es la primera vez que declaro renta y durante el 2013 vendí un vehículo, en el cálculo de la renta presuntiva puedo colocar el mismo valor de la venta en vehículos para no pagar ganancia ocasional? (teniendo en cuenta que el vehículo lo obtuve por mas de 2 años)
Respuesta del Dr. Diego Guevara, Líder de Investigación Contable y Tributaria de actualicese.co a la pregunta
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