Día: 28 de julio de 2014

Para las deducciones de los pagos a contratistas es necesario tener en cuenta que al respecto existen dos tipos de normatividades -una tributaria y otra de protección social- que pueden confundir al contribuyente.

Para determinar la base de la retención en la fuente por renta se deben excluir ciertos conceptos que de manera general son:

Según el parágrafo 1 del artículo 368 del E.T., la DIAN deberá determinar los requisitos para que una sociedad pueda ser considerada autorretenedora.

DIAN. Las persona naturales no obligadas a llevar contabilidad, no pueden solicitar como deducción en la declaración de renta y complementarios, la depreciación de los activos fijos tangibles que posean.

DIAN. De acuerdo con las indicaciones de la DIAN, para efectos de impuesto de renta, son deducibles las primas por concepto de pólizas de seguros por cuenta propia que cumplan con la relación de causalidad, la necesidad y la proporcionalidad de tales gastos en la generación de renta. Por el contrario, las primas pagadas por pólizas de seguros por cuenta propia que no cumplan con la relación de causalidad, necesidad o proporcionalidad de este gasto de acuerdo con la actividad generadora de renta, no serán deducibles.

Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Instrumentos financieros en NIIF para PYMES

En los arts. 335 y 341 del E.T. que contemplan una firmeza de 6 meses para este tipo de declaraciones no se indicó lo que en el pasado se indicaba en el art. 689-1 del E.T., en relación con los saldos a favor en las declaraciones que se acogían a los “beneficios de auditoría”.

Al diligenciar los formularios 110 y 210 del año gravable 2013 en las dos opciones virtuales con que cuentan las personas naturales, se observa que el sistema de la DIAN hace siempre el cálculo del impuesto ordinario aplicando la tabla del art. 241 del E.T., la cual solo aplica a los residentes, pero se olvidan que los formularios también van a ser diligenciados por personas no residentes, quienes utilizarían las tarifas del 33% o 7% del art. 247 del E.T. Incluso los que residen en países con los cuales existen convenios para evitar doble tributación, en ciertos casos utilizarían tarifas especiales.

Las declaraciones por el resto del año 2014 serán bimestrales. Cuando termine este año se deben analizar los ingresos y demás requisitos ya que para el 2015 podría cambiar a una declaración cuatrimestral o anual.

Hay que recordar que la declaración de retención en la fuente se debe presentar con pago total para que se de como presentada. En caso que sea extemporánea y con intereses de mora, la DIAN cobra intereses de mora, después las sanciones e imputa el impuesto.

Art. 462-1 del E.T. Los servicios allí mencionados solo generan IVA sobre el componente AIU. Es sobre este componente sobre el cual se practicarían las retenciones de renta e IVA.

Este par de impuestos son claves para financiar el presupuesto nacional del próximo año, al igual que aumentar la seguridad y proteger la infraestructura nacional. El Ministro de Hacienda reconoce que se podrían crear más impuestos.