Etiqueta: reforma tributaria 2016

Con el Decreto 1650 de octubre 09 de 2017 se reglamentó el beneficio de progresividad en renta para las empresas que se instalen en las Zomac. En este editorial se trae a colación algunas definiciones a tener en cuenta cuando se analicen los requisitos para acogerse a dicho incentivo tributario.

El artículo 647 del ET modificado por el artículo 287 de la Ley 1819 de 2016 contempla cada una de las causales que dan lugar a la sanción por inexactitud; causales que también aplican a la declaración de ingresos y patrimonio a pesar de que en esta no exista impuesto a pagar.

Con la reforma tributaria estructural se adicionó el artículo 107-1 al Estatuto Tributario y con ello se abrió la posibilidad de que a partir del año gravable 2017 los contribuyentes puedan deducirse los gastos por concepto de fiestas, así como otros que no tienen relación de causalidad.

Hasta el año gravable 2016 los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social en salud y en pensiones podrán tratarse como deducibles y como rentas exentas respectivamente. A partir del año gravable 2017 ambos conceptos serán ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Con la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 se modificó el artículo 125-2 del ET que regula sobre las modalidades de donaciones y con ello se introdujeron cambios en el valor que se le debe dar a los activos donados y las condiciones para reconocerlas como ingreso o patrimonio.

La autorretención en renta debe calcularse cuando al agente autorretendor se le efectúe el respectivo pago o abono en cuenta; la Dian aclaró en su Concepto 014905 de junio 09 de 2017 que dicho pago o abono en cuenta corresponde al valor antes del impuesto sobre las ventas o de impoconsumo.

Con la reforma tributaria, las personas naturales tendrán que hacer uso de cédulas para determinar el impuesto de renta, la depuración se hará de forma independiente y el resultado de cada depuración constituirá la renta líquida cedular, la cual no podrá ser inferior al 3,5% del patrimonio líquido.

Las cuatro sanciones relacionadas con el RUT a que podría hacerse acreedor el obligado a inscribirse en este se encuentran estipuladas en el artículo 658-3 del ET, el cual fue modificado en su numeral segundo por el artículo 291 de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016.

Con la reforma tributaria estructural algunas donaciones ya no deben ser tratadas como deducibles, sino como descontables. El artículo 125-1 del ET estipula los requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de la donación para que le generen al benefactor el derecho a descuento.

El tratamiento tributario de los descuentos por pronto pago debe realizarse conforme a las normas contables (como un menor valor del ingreso o como un menor valor del inventario o costo). Si se realiza algún ajuste contable este también deberá reconocerse fiscalmente en el mismo período.

El artículo 369 del ET, que señala los casos en que no se debe practicar retención en la fuente, fue modificado por el artículo 154 de la Ley 1819 de 2016. Al respecto, el primer numeral sufrió cambios ya que los artículos que enunciaban las entidades a que hacía alusión también fueron modificados.

Así lo contempla la nueva versión del artículo 639 del ET luego de ser modificado con el artículo 280 de la Ley 1819 de 2016. Además, la misma ley diseñó sanciones especiales de extemporaneidad y de no presentación que aplicarán a las nuevas declaraciones del monotributo.