Etiqueta: impuesto de ganancia ocasional

De acuerdo con el artículo 60 del ET, los activos intangibles se asemejan a activos fijos, pues estos no se venden en el curso normal de los negocios del contribuyente. Por tanto, si este es poseído por dos o más años y luego se vende, se generará al contribuyente una ganancia ocasional.

¿Qué parte de la utilidad en la venta de un terreno urbano de una persona natural es exenta del impuesto de ganancia ocasional?

DIAN. La progresividad en la aplicación de la tarifa general del impuesto de renta, para el pago de dicho impuesto por parte de aquellos que se acojan a la Ley 1429 del 2014, no aplica para a la tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales. Lo anterior, por disposición expresa de la ley.

DIAN. A partir de la expedición de la Ley 1607 del 2012, la partición del patrimonio en vida está sometida al mismo impuesto de las sucesiones, es decir, al impuesto de ganancias ocasionales.

Como es conocido, las herencias son todas las asignaciones representadas en dinero o en especie, que deja una persona a otra al fallecer; las mismas son consideradas como ganancias ocasionales. A continuación, presentamos un caso práctico que ejemplifica el manejo que deben recibir dichas herencias para fijar debidamente el impuesto a las ganancias ocasionales.

Los dineros recibidos por una persona de parte de otra, a título gratuito, se consideran donaciones y, por tanto, dichos dineros deben recibir el tratamiento de una ganancia ocasional.

La ganancia obtenida en la venta de la casa o apartamento de habitación poseído durante dos años o más, es considerada una ganancia ocasional, y se deberá declarar si quien obtiene la ganancia es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios.

DIAN. El ingreso obtenido por una institución de educación superior en la venta de un activo fijo poseído por más de 2 años, no se encuentra sometido al impuesto de ganancia ocasional.

En el año 2006, con los cambios introducidos por la Ley 1111, quedó establecido que los contribuyentes del régimen ordinario ya no solo deberán informar en la sección de la respectiva declaración (se presenta en el formulario 110) los valores obtenidos por rifas, loterías y similares, sino que en la misma sección tendrán que denunciar los ingresos que expresamente se listan en los artículos 300 al 310 del E.T., entre los cuales se incluyen las ventas de activos fijos poseídos por más de dos años, o los valores recibidos por encima del capital aportado cuando se liquidan sociedades, en las cuales se poseían acciones o cuotas durante más de dos años.

A través del Decreto 2344 de noviembre 20 de 2014, se reglamentó el beneficio tributario creado con la Ley 1607 de 2012 y contenido en el artículo 311-1 del E.T. Los notarios dejarán de practicar la retención en la fuente a las personas naturales que demuestren que al vender su casa o apartamento poseído por más de dos años, y que no superan cierto tope en el avalúo catastral del año de la venta, usarán todos los dineros de la venta para pagar los créditos hipotecarios que tenían sobre el inmueble vendido y/o para depositarlos en cuentas AFC con miras a adquirir otro inmueble.

Así lo dio a conocer dicha corporación en su comunicado de prensa emitido el pasado 22 de noviembre de 2013. El fallo solo tiene efectos hacia adelante, lo cual implica que el saneamiento no se podrá utilizar en las declaraciones del año gravable 2013 pero se les respeta el beneficio a los que sí lo hayan alcanzado a usar en la declaración del 2012, y hasta en aquellos que se hayan liquidado por fracción de año 2013 y ya hayan presentado su declaración de fracción de año antes de la expedición de la sentencia.

Estas personas se salvan de liquidar impuesto de ganancia ocasional si lo tuvieron. La condición de ser empleado se basa en que viven de un 80% más de sus salarios o en un 80% más de sus servicios por tener título profesional o tecnológico.